Novozaložená spoločnosť, ktorá sa chce stať platiteľom DPH ešte pred dosiahnutím zákonom stanoveného obratu, má možnosť dobrovoľnej registrácie. Novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) to umožňuje. Aj od 1. januára 2025 sa môže spoločnosť registrovať za platiteľa DPH pred dosiahnutím zákonom stanoveného obratu, t. j. dobrovoľne.
Dobrovoľná registrácia DPH od 1. januára 2025
V novom formulári žiadosti o registráciu, ktorý platí od 1. januára 2025, v Prílohe 1 v časti „Registrácia podľa § 4 ods. 7“ žiadateľ vyznačí „x“ pri „Pred presiahnutím obratu podľa § 4 ods. 1 písm. a) [§ 4 ods. 6 písm. a)]“.
Sledovanie obratu pre DPH od roku 2025
Od 1.1.2025 sa bude obrat pre DPH sledovať za jeden kalendárny rok (od 1.1. kalendárnych mesiacov).
Povinná registrácia DPH
Hranica obratu pre povinnú registráciu
Platiteľom DPH sa musíte stať, ak presiahnete obrat 50 000 eur v prebiehajúcom kalendárnom roku. V tomto prípade sa stanete platiteľom DPH až od 1. januára nasledujúceho kalendárneho roka (alebo na výslovnú žiadosť aj okamžite). Druhá možnosť je, ak presiahnete obrat 62 500 eur v prebiehajúcom kalendárnom roku - platiteľom DPH sa v tomto prípade stanete okamžite, už dodaním tovaru alebo služby, ktorým tento obrat v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahnete.
Príklad povinnej registrácie po presiahnutí obratu
Spoločnosť ABC, s. r. o., ktorá bola založená dňa 1.1.2024, dosiahla za obdobie od 1.1.2024 do 31.12.2024 obrat vo výške 50 200 eur. Keďže osoba neprekročila v decembri 2024 obrat vo výške 50 000 eur, nebola povinná sa registrovať za platiteľa DPH. Dňa 12.2.2025 dodala služby v hodnote 15 000 eur. Od 1.1.2025 sa obrat začína sledovať od nuly.
Prečítajte si tiež: Nekonečné možnosti šošovicovej polievky
Postup pri presiahnutí obratu
Ak spoločnosť ABC, s. r. o. presiahne hranicu obratu 62 500 eur, je povinná podať žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní po presiahnutí obratu 62 500 eur, t. j. do 27.5.2025. Daňový úrad vydá rozhodnutie o registrácii a ABC, s. r. o. sa stane platiteľom DPH dňa 20.5.2025 (t. j. 19.5.2025 + 1 deň). Proti rozhodnutiu o registrácii pre daň z 19.5.2025 nie je možné podať odvolanie. Pridelené IČ DPH spoločnosti ABC, s. r. o. nadobudne platnosť dňom, kedy sa stala platiteľom DPH - t. j. od presiahnutia obratu 62 500 eur. ABC, s. r. o. je povinná bezodkladne oznámiť daňovému úradu, že sa stala platiteľom DPH presiahnutím obratu 62 500 eur. Ak daňový úrad ešte nevydal rozhodnutie z titulu presiahnutia hranice 50 000 eur, vydá rozhodnutie pri prekročení obratu 62 500 eur a ABC, s. r. o. sa stane platiteľom DPH dňom nasledujúcim po dni doručenia rozhodnutia.
Kedy sa oplatí dobrovoľná registrácia?
Niekedy sa vám oplatí stať sa platiteľom DPH dobrovoľne. V každom prípade sa k platbe DPH musíte zaregistrovať. Stať sa platiteľom DPH sa oplatí aj v prípade, ak plánujete nákup majetku na firmu.
Príklad dobrovoľnej registrácie
Ak spoločnosť ABC, s. r. o. dosiahla 15.12.2025 obrat vo výške 40 000 eur a podá žiadosť o dobrovoľnú registráciu pre DPH, pričom v žiadosti uvedie, že spoločnosť ABC, s. r. o. žiada o registráciu zo dňa 25.11.2025 (t. j. od dátumu doručenia žiadosti o registráciu), stane sa platiteľom DPH od 1.12.2025 (t. j. od dátumu uvedeného v rozhodnutí).
Situácie, kedy sa registrácia stáva povinnou až od nasledujúceho roka
Ak by ABC, s. r. o. podala žiadosť o registráciu po 1.1.2025 a platiteľom DPH sa stane od 1.1.2026. To znamená, že ak spoločnosť ABC, s. r. o. podá žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní, t. j. do 15.4.2026, a platiteľom DPH sa stane od 1.1.2026. Potom je ABC, s.r.o. povinná podať dodatočné daňové priznanie a kontrolný výkaz za každé zdaňovacie obdobie (mesiac alebo štvrťrok), ktoré „zmeškala“.
Kontrola nad situáciou
Dobrovoľná registrácia umožňuje mať kontrolu nad situáciou. Nemusíte sa totiž obávať, že do 1.1. budete fakturovať bez DPH.
Prečítajte si tiež: Tipy pre varenie s červenou šošovicou
Ako podať žiadosť o registráciu DPH
Krok 1: Podanie žiadosti
Ak sa chcete alebo musíte stať platiteľom DPH, najskôr vyplňte žiadosť o registráciu pre DPH na formulári s názvom „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie“. Žiadosť o registráciu pre DPH sa v prípade podnikateľov podáva iba elektronicky prostredníctvom portálu Finančnej správy Slovenskej republiky. Schválený vzor tlačiva Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie je pre verejnosť k dispozícii na portáli finančnej správy v časti "Vzory tlačív". Elektronický registračný formulár vyplníte priamo vo Vašom počítači v osobnej internetovej zóne a následne ho odošlete elektronicky podpísaný pomocou kvalifikovaného elektronického podpisu (KEP) alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu alebo na základe dohody o elektronickom doručovaní (dohodu so správcom dane môže uzatvoriť len fyzická osoba).
Krok 2: Prílohy k žiadosti
Spolu so žiadosťou pošlite prílohy preukazujúce údaje v nej uvedené. Nie je to povinné, ale pokiaľ tak neurobíte, tak si daňový úrad možno bude chcieť niektoré informácie overiť, bude vás po podaní žiadosti o registráciu kontaktovať a vyzve vás na ich doplnenie. Ak chcete komunikáciu s daňovým úradom urýchliť, odporúčame podklady dodať zároveň so žiadosťou. Zákon nestanovuje povinné dokumenty, obvykle sú to ale doklady o:
- vykonávaní ekonomickej činnosti alebo o pripravovaní sa na to (napr. podnikateľský plán, vypracované projekty, rámcové zmluvy s dodávateľmi a odberateľmi),
- obrate za prebiehajúci kalendárny rok (napr. vydané a prijaté faktúry, výpisy z bankového účtu, hlavná kniha, denník, uzávierky z pokladnice e-kasa klient),
- skutočnom sídle (napr. zmluva o prenájme kancelárie),
- bankových účtoch (napr. zmluva o vedení bankového účtu).
Prílohy k formuláru môžete podať aj inak ako elektronickými prostriedkami, keďže daňový subjekt nemá povinnosť prílohy zasielať elektronicky. Preverovaním sa daňový úrad snaží zabrániť vstupu rizikových podnikateľov do systému DPH a obmedziť daňové podvody. Ak žiadateľ doložil daňovému úradu všetky požadované dokumenty a spĺňa podmienky na registráciu, daňový úrad ho zaregistruje do 21 dní od podania žiadosti o registráciu. Následne vydá žiadateľovi osvedčenie o registrácii pre daň a pridelí mu identifikačné číslo pre daň.
Krok 3: Povinné lehoty
Hneď ako vám vznikne povinnosť registrácie k DPH, musíte žiadosť o registráciu podať do piatich pracovných dní odo dňa, v ktorom bol príslušný obrat presiahnutý. Pokiaľ teda presiahnete obrat 50 000 eur v prebiehajúcom kalendárnom roku 20. februára, tak do 27. februára musíte o registráciu požiadať. Daňový úrad má potom 10 dní na rozhodnutie o registrácii, prípadne na vyžiadanie ďalších dokumentov potrebných na rozhodnutie. Následne vydá rozhodnutie o registrácií a pridelí vám identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, teda IČ DPH. V prípade dobrovoľnej registrácie k DPH samozrejme lehota na jej podanie neexistuje - je na vašom rozhodnutí, či ju podáte. Ak ale žiadosť o dobrovoľnú registráciu k DPH podáte, daňový úrad vás zaregistruje, pridelí vám identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (IČ DPH) a vydá rozhodnutie o registrácii najneskôr do 21 dní odo dňa jej doručenia. Príklad: Ak žiadateľ podá žiadosť o dobrovoľnú registráciu za platiteľa DPH dňa 7. júla 2021, daňový úrad podanú žiadosť individuálne posúdi. Ak žiadateľ spĺňa podmienky pre registráciu, daňový úrad ho zaregistruje za platiteľa DPH najneskôr do 28. júla 2021.
Krok 4: Staňte sa platiteľom DPH
V prípade povinnej registrácie k DPH sa platiteľom DPH stávate:
Prečítajte si tiež: Ako pripraviť pučené zemiaky
- januárom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý váš obrat presiahol 50 000 eur, pričom identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (IČ DPH) nadobúda platnosť tiež týmto istým dňom,
- dodaním tovaru alebo služby, ktorým obrat v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahne 62 500 eur, pričom identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (IČ DPH) nadobúda platnosť tiež týmto istým dňom.
Platiteľom DPH sa v prípade dobrovoľnej registrácie k DPH stávate dňom uvedeným v rozhodnutí daňového úradu o registrácii pre DPH. Týmto dňom nadobúda platnosť aj identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (IČ DPH).
Povinnosti platiteľa DPH
Ako platiteľ DPH máte nasledujúce povinnosti:
- vystavovať faktúry podľa zákona o dani z pridanej hodnoty,
- viesť záznamy na účely dane z pridanej hodnoty,
- archivovať faktúry aj záznamy po dobu 10 rokov,
- podávať daňové priznania k DPH a kontrolné výkazy (pri medzinárodnom podnikaní je potrebné podávať aj súhrnné výkazy).
Po registrácii za platiteľa DPH sa automaticky stanete mesačným platiteľom DPH - každý mesiac teda musíte odvádzať DPH, ale aj podávať daňové priznanie k DPH a kontrolný výkaz. Pre všetky úkony platí termín do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca.
Zmena zdaňovacieho obdobia
V niektorých prípadoch sa môžete rozhodnúť zmeniť zdaňovacie obdobie z mesiaca na štvrťrok, daňové priznanie a kontrolný výkaz potom podávate 4 krát ročne. Požiadať o zmenu môžete, ak:
- uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom ste sa stali platiteľom DPH,
- váš obrat za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol 100 000 eur,
- zmenu oznámite daňovému úradu do 25 dní od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom ste splnili obe vyššie uvedené podmienky (zmena zdaňovacieho obdobia môže nastať len k prvému dňu kalendárneho štvrťroka nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom boli podmienky splnené, preto je potrebné sledovať splnenie podmienok v kalendárnom mesiaci predchádzajúcom začiatok kalendárneho štvrťroka).
Dotazník k žiadosti o dobrovoľnú registráciu
Dotazník k žiadosti o dobrovoľnú registráciu pre daň z pridanej hodnoty slúži ako povinná príloha k žiadosti o dobrovoľnú registráciu pre DPH podľa § 4 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Slúži na doplnenie podstatných informácií potrebných pre posúdenie žiadosti zo strany správcu dane - Finančnej správy SR.
Účel dotazníka
Cieľom dotazníka je preukázať pripravenosť na vykonávanie ekonomickej činnosti. Dobrovoľnú registráciu upravuje § 4 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH, ktorý umožňuje registráciu pre daň z pridanej hodnoty osobám, ktoré ešte nedosiahli povinný obrat (49 790 €), ale plánujú uskutočňovať ekonomickú činnosť.
Obsah dotazníka
Dotazník k žiadosti o dobrovoľnú registráciu pre daň z pridanej hodnoty obsahuje informácie o Vašej spoločnosti, uvediete vzťah k nehnuteľnosti, v ktorej máte sídlo, uvediete druhy tovaru alebo služieb, ktoré budete poskytovať, uvediete predpokladaný dátum uskutočnenia prvého zdaniteľného obchodu, uvediete predpokladaný obrat na obdobie 3 - 12 mesiacov, uvediete územný rozsah plánovaných obchodov - či ide o tuzemsko alebo členské štáty EÚ alebo štáty mimo EÚ, uvediete hodnotu hmotného a nehmotného majetku v čase podania žiadosti o registráciu, uvediete počet zamestnancov, uvediete spôsob vedenia účtovníctva (interný alebo externý).
Ďalšie potrebné dokumenty
Medzi ďalšie dokumenty patrí kópia zmluvy o vedení bankového účtu, kópia výpisu z OR SR, súhlas vlastníka nehnuteľnosti s vykonávaním podnikateľskej činnosti v priestoroch (v prípade potreby). Ak už podnikateľský subjekt má históriu v podnikaní, odporúčame, aby predložil medzi dokumenty tiež vystavené a prijaté faktúry, pokladničné doklady alebo zmluvy, ktoré potvrdzujú jeho aktivity. Po predložení uvedenej dokumentácie Vás bude daňový úrad kontaktovať za účelom osobného stretnutia. Je nutné, aby ste sa dobre pripravili na stretnutie, v prípade potreby doplnili chýbajúce dokumenty, pretože od neho sa bude odvíjať výška Vašej zábezpeky. Na stretnutí bude s Vašou osobu spísaná zápisnica, ktorá bude obsahovať priebeh celého sedenia.
Podnikateľský zámer
Podnikateľský zámer - neexistuje oficiálny „vzor“ podnikateľského zámeru, ktorý by daňový úrad požadoval; podnikateľský zámer by však mal obsahovať informácie o účtovnej jednotke, opis predmetu jej činnosti, analýzu trhu vrátane analýzy silných a slabých stránok (tzv. SWOT analýza).
Dôkaz o vykonávaní ekonomickej činnosti
Zmluvu o budúcej zmluve, zmluvy, faktúry a iné doklady potvrdzujúce vykonávanie ekonomickej činnosti - práve na tieto je kladený najväčší dôraz pri posudzovaní žiadosti o dobrovoľnú registráciu pre DPH, pretože práve tieto by mali byť jednoznačným dôkazom o vykonávaní ekonomickej činnosti žiadateľa.
Riziká pri nesprávnom postupe
Ak spoločnosť ABC, s. r. o., ktorá má pridelené IČ DPH, až od 6.1.2026 (tzn. napríklad dňa 29.12.2025), pridelené IČ DPH môže preniesť daňovú povinnosť pri tzv. samozdanení (napr. iného platiteľa, ktorý má pridelené IČ DPH), hrozia jej dodatočné povinnosti a zároveň daňový úrad uloží pokutu za správny delikt. Pri prvom porušení má daňovník možnosť si uplatniť inštitút druhej šance. To znamená, že ak spoločnosť ABC, s. r. o. zabudne napr. podať daňové priznanie či kontrolný výkaz), hrozia jej dodatočné povinnosti a zároveň daňový úrad uloží pokutu za správny delikt.