Daň z motorových vozidiel je povinnosťou najmä pre podnikateľské subjekty, či už ide o fyzické alebo právnické osoby. Táto daň, niekedy nesprávne označovaná ako „cestná daň“, prešla v minulosti zmenami v správe a výpočte. V súčasnosti je správa dane v kompetencii štátu prostredníctvom miestne príslušných daňových úradov.
Základné informácie o dani z motorových vozidiel
Legislatíva a zmeny v zdaňovacom období
Daň z motorových vozidiel, jej podmienky a parametre upravuje zákon č. 361/2014 Z. z. Dôležité je, že oproti roku 2023 sa formulár daňového priznania (DMVv20) ani sadzby dane v roku 2024 nezmenili. Finančná správa aj v roku 2025 ponúka predvyplnené daňové priznanie za rok 2024, ktoré je dostupné už od 4. januára 2025.
Predmet dane
Predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo, ktoré sa používa na podnikanie podľa Obchodného zákonníka, prípadne na dosahovanie príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napr. súdny znalec, exekútor, športovec) a je evidované v Slovenskej republike. Ak je uvedené vozidlo predmetom dane na Slovensku, je splnená podmienka podľa § 2 ods. 1 zákona č. 361/2014 Z. z.
Vozidlá nepodliehajúce dani
Dani z motorových vozidiel nepodlieha napríklad vozidlo používané na skúšobné jazdy s evidenčným číslom alebo vozidlo obsahujúce písmeno M, H alebo S (M - novo zakúpené, H - historické, S - športové), ani vozidlo označené ako špeciálne vozidlo v osvedčení o evidencii, ktoré je určené len na vykonávanie špeciálnych činností bez možnosti prepravy.
Povinnosť uvádzať oslobodené vozidlá v daňovom priznaní
Daňovník má povinnosť v daňovom priznaní uviesť tie vozidlá, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 4 zákona, a to na strane 3 v riadku 11 DP.
Prečítajte si tiež: Význam prílohy č. 1 zákona o dani z motorových vozidiel
Kto platí daň z motorových vozidiel?
Daň platia všetci podnikatelia, ktorí používajú vozidlo pri podnikaní. O vozidle sa účtuje v zmysle zákona č. 431/2002 Z. z. Daňovníkom môže byť fyzická aj právnická osoba, ktorá má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku, prípadne aj zamestnávateľ, ak vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa ale nepoužíva na podnikanie.
Vplyv formy vedenia účtovníctva na povinnosť platiť daň
Forma vedenia účtovníctva nemá žiadny vplyv na (ne)povinnosť podať DP k DMV.
Využívanie vozidla počas roka
Podnikateľ má povinnosť podať daňové priznanie za celé obdobie, aj keď motorové vozidlo, ktoré má zaradené v majetku, nevyužíval počas celého roka z dôvodu uzatvorenia prevádzky.
Používanie súkromného vozidla na služobné účely
Ak občianske združenie nevykonáva svoju činnosť na základe Obchodného zákonníka (nie je podnikateľom), nie je daňovníkom dane z motorových vozidiel, t. j. nemusí podávať daňové priznanie za súkromné auto člena združenia, ak ho používal na služobné účely a boli mu vyplácané cestovné náhrady.
Oslobodenie od dane
Od dane sú oslobodené:
Prečítajte si tiež: Nekonečné možnosti šošovicovej polievky
- vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov
- vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe (POZOR na výlučné používanie v poľnohospodárskej alebo lesnej výrobe!
Podávanie daňového priznania a platenie dane
Miestna príslušnosť a elektronická komunikácia
Oznámenie k dani z motorových vozidiel ako aj platenie sa vykonáva na miestne príslušnom daňovom úrade a to tam, kde má podnikateľský subjekt a firma trvalé sídlo alebo pobyt. Oznámenie je možné vykonať už len elektronicky. Daňové priznanie sa podáva cez príslušné elektronické tlačivo online, kde vyplníte potrebné údaje.
Dátum vzniku a zániku daňovej povinnosti
Dátum vzniku aj zániku daňovej povinnosti sa uvádza na riadku 2 daňového priznania. Ak bolo vozidlo predmetom dane v predošlom období (rok 2023) vznik daňovej povinnosti na riadku 2 neuvádzate. Na riadku 2 môže byť pri vzniku daňovej povinnosti a pri zániku daňovej povinnosti dátum len v rozsahu od 1.1.2024 do 31.12.2024. Ak vozidlo počas celého zdaňovacieho obdobia (2024) nebolo predmetom dane podnikateľ bol povinný oznámiť zánik daňovej povinnosti k 31. decembru predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia (k 31.12.2023) a to v termíne najneskôr do 31.1.2025. Pri opakovanom vzniku alebo zániku daňovej povinnosti v priebehu roka 2024 uvádza daňovník dátumy vzniku alebo zániku daňovej povinnosti na str. 4 v oddiele VII - POZNÁMKY.
Vznik daňovej povinnosti
Daňová povinnosť pre daň z motorových vozidiel vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky pre posúdenie predmetu dane, aj keď existujú určité výnimky a to v prípade vzniku daňovej povinnosti pre právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie a aj v prípade vzniku daňovej povinnosti, ak došlo k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane (napr. pri predaji vozidiel). Ak dôjde počas toho istého kalendárneho mesiaca k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane, vzniká daňová povinnosť novému daňovníkovi prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k uvedenej zmene; daňová povinnosť pôvodnému daňovníkovi zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom k uvedenej zmene došlo (§ 8, ods. 5 Zákona 361/2014 Z.z.).
Zánik daňovej povinnosti
Daňová povinnosť zaniká posledným dňom v mesiaci, kedy:
- prišlo k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
- došlo zániku daňovníka bez likvidácie,
- nastalo vyradenie alebo dočasné vyradenie vozidla z evidencie,
- prišlo k zmene držiteľa vozidla,
- došlo k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom.
Aj v tomto prípade sa zánik daňovej povinnosti uvádza v daňovom priznaní, opäť to neplatí pre daňovníka - zamestnávateľa.
Prečítajte si tiež: Tipy pre varenie s červenou šošovicou
Predaj vozidla a zánik daňovej povinnosti
Podnikateľ je povinný oznámiť zánik daňovej povinnosti k 31. decembru predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia vtedy, ak počas celého zdaňovacieho obdobia vozidlo nebolo predmetom dane, t.j. nedošlo k naplneniu predmetu dane (vozidlo nebolo použité na podnikateľskú činnosť počas celého zdaňovacieho obdobia ani jeden deň), o vozidle nebolo účtované (v jednoduchom alebo podvojnom účtovníctve), vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s požívaním vozidla.
Prerušenie podnikania
Pri prerušení podnikania je daňovník povinný podať DP do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia (§ 9, ods. 6). a v tejto lehote pomernú časť dane aj zaplatiť. Zmena od 1.1.2020 priniesla to, že platia rovnaké povinnosti ako pri ukončení podnikania (t.j. povinnosť podať daňové priznanie do posledného dňa mesiaca nasledujúceho po dátume prerušenia podnikania).
Sadzby dane a ich úprava
Daň z motorových vozidiel za rok 2024 sa musí zaplatiť do 31. januára 2025 a sadzby sú jednotné pre celú Slovenskú republiku. Ročné sadzby dane okrem ročných sadzieb dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahač a náves, sú uvedené v prílohe č. Ročné sadzby dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahač a náves, sú uvedené v prílohe č. Sadzbu dane podľa prílohy č. 1 a prílohy č. - Vozidlá kategórií L, M a N s jediným zdrojom energie cez elektrinu (tzv.
Dátum prvej evidencie vozidla a jeho vplyv na sadzbu dane
Veľmi podstatný údaj v daňovom priznaní je údaj o Dátume prvej evidencie vozidla v riadku 01 daňového priznania. Od tohto údaja sa odvíja správny výpočet zníženia, či zvýšenia ročnej sadzby dane (§ 7) a má vplyv na určenie percentuálneho zvýšenia alebo zníženia ročnej sadzby dane v riadku 13 daňového priznania. Údaj o prvej evidencii vozidla nájdete v technickom preukaze (Osvedčenie o evidencii časť II - písm.
Ťahač a náves
Od zdaňovacieho obdobia 2020 (po účinnosti novely zákona o DMV od 1.12.2020) daňovník nezaraďuje v daňovom priznaní ťahač spolu s návesom do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane, než do akej by patrili podľa najväčšej technicky prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti uvedenej v doklade. To znamená, že daňovník uvedie v daňovom priznaní každé vozidlo samostatne (samostatne náves, samostatne ťahač).
Vyplnenie daňového priznania
Elektronický formulár a predvyplnené priznanie
Pre zdaňovacie obdobie 2024 daňovníkom od 4.1.2025 finančná správa ponúka vygenerované a predvyplnené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel, nakoľko generovanie sa vykonáva na základe údajov z posledného platného daňového priznania, ktoré má rovnaký formulár. Elektronický formulár DMVv20 pre daň z motorových vozidiel za rok 2024 je rovnaký ako bol pre rok 2023.
Druh priznania a zdaňovacie obdobie
Daňové priznanie sa podáva do 31.1.2025 (označí sa prvá možnosť). Pokiaľ daňovník zistí nejaké skutočnosti, ktoré zistil po podaní daňového priznania a neuplynul ešte dátum 31.1.2025, podáva opravné daňové priznanie. Pri § 9 ods. 1 sa daňové priznanie podáva za ročné zdaňovacie obdobie (uvádzajú sa dátumy od 01.01.2024 do 31.12.2024). Pri § 9 ods. 3 až 7 sa daňové priznanie podáva za iné ako ročné zdaňovacie obdobie (uvedú sa dátumy podľa konkrétnej povinnosti v zmysle § 9 ods. 3 až 7).
Dátum vzniku a zániku daňovej povinnosti v daňovom priznaní
Dátum vzniku a dátum zániku daňovej povinnosti: neuvádza sa, ak bolo motorové vozidlo predmetom dane aj v predošlom zdaňovacom období a ak nedošlo k zániku daňovej povinnosti v zdaňovacom období, za ktoré sa daňové priznanie podáva. Pokiaľ došlo v priebehu zdaňovacieho obdobia k opakovanému vzniku a zániku daňovej povinnosti, táto informácia sa uvádza v poznámkach (v časti VII.
Hmotnosť vozidla
Uvádza sa údaj podľa technického preukazu a to najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť alebo celková hmotnosť (§ 5, ods.
Oslobodenie od dane v daňovom priznaní
Pokiaľ daňovník podáva daňové priznanie za motorové vozidlo, ktoré je oslobodené od dane podľa § 4 ods. 1 zákona počas celého zdaňovacieho obdobia, túto skutočnosť uvedie v riadku 11 daňového priznania a ostatné riadky už nevypĺňa.
Zaplatené preddavky a žiadosť o vrátenie preplatku
Daňovníci nesprávne uvádzajú výšku zaplatených preddavkov na daň. Ak vyjde v riadku 39 suma preplatku dane, nezabudnite vyplniť VI.
Preddavky na daň z motorových vozidiel
Preddavok na daň z motorových vozidiel sa určuje na základe predpokladanej dane na ďalšie zdaňovacie obdobie, pričom môžu byť podľa predpokladanej výšky daňovej povinnosti (z riadku 40 DP) buď mesačné alebo štvrťročné. Preddavky sa platia len v prípade, ak je predpoklad dane u jedného správcu nad určenú sumu. Pre rok 2025 platí, že na platenie štvrťročných preddavkov musí byť suma nad 700 € a na platenie mesačných preddavkov suma vyššia ako 8.300 eur. Ak vznikla daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, preddavky sa neplatia.
Povinnosť platiť preddavky
Daňovník, ktorému vznikla povinnosť platiť preddavky na daň podľa výšky predpokladanej dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia, je povinný ich platiť do konca zdaňovacieho obdobia v nezmenenej výške, a to aj vtedy, ak v priebehu zdaňovacieho obdobia dôjde k zániku alebo novému vzniku daňovej povinnosti (predaj motorového vozidla a pod.). Daňovník ale môže požiadať správcu dane o zmenu alebo zrušenie platenia preddavkov na daň. Tieto preddavky je možné platiť v inej výške alebo ich prestať platiť len na základe rozhodnutia správcu dane.
Ďalšie dôležité oznámenia a žiadosti
Okrem daňového priznania existujú aj ďalšie oznámenia a žiadosti, ktoré môžu byť relevantné pre daňovníkov, napríklad:
- Oznámenie o zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z.
- Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. a) až d) zákona č. 563/2009 Z. z.
- Žiadosť o vrátenie dane podľa § 43 ods. 14 zákona č. 595/2003 Z. z.
- Žiadosť o vydanie potvrdenia o zaplatení dane podľa § 51g ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z.