Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel upravuje zdaňovanie motorových vozidiel na Slovensku. Dôležitou súčasťou tohto zákona sú prílohy, ktoré obsahujú konkrétne sadzby dane pre rôzne kategórie vozidiel. Tento článok sa zameriava na prílohu č. 1 a jej význam v kontexte zákona o dani z motorových vozidiel.
Predmet dane a podnikanie
Podľa § 2 ods. 1 zákona o dani z motorových vozidiel je predmetom dane vozidlo, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť v zdaňovacom období. To znamená, že ak vozidlo spĺňa tieto dve podmienky, podlieha dani z motorových vozidiel.
Používanie vozidla na podnikanie je definované ako jeho využívanie na dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. To zahŕňa napríklad vozidlá používané na prepravu tovaru, poskytovanie služieb alebo na iné podnikateľské účely.
Kategórie vozidiel a ich rozdelenie
Rozdelenie základných druhov cestných a zvláštnych vozidiel do kategórií je uvedené v prílohe č. 1 nariadenia vlády č. 140/2009 Z. z. v z. n. Medzi hlavné kategórie patria:
- M: motorové vozidlá, ktoré majú najmenej štyri kolesá a používajú sa na dopravu osôb.
- N: motorové vozidlá, ktoré majú najmenej štyri kolesá a používajú sa na dopravu nákladov.
- O: prípojné vozidlá.
- V: ostatné vozidlá, ktoré sa nedajú zaradiť do uvedených kategórií, napr. auto používané na skúšobné jazdy, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo.
Základ dane a ročné sadzby dane
Základom dane pri vozidlách kategórie M2, M3, N1, N2 a N3 s kódom druhu karosérie BA alebo BB je jeho najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť v tonách a počet náprav podľa dokladu. Najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť je uvedená v doklade. Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie L a M1 sú uvedené v prílohe č. 1 zákona o dani z motorových vozidiel. Ročné sadzby dane pre vozidlá kategórie N1 sú taktiež uvedené v prílohe č. 1.
Prečítajte si tiež: Nekonečné možnosti šošovicovej polievky
Príloha č. 1: Ročné sadzby dane
Príloha č. 1 zákona o dani z motorových vozidiel obsahuje ročné sadzby dane pre rôzne kategórie vozidiel. Tieto sadzby sa líšia v závislosti od kategórie vozidla, jeho hmotnosti, počtu náprav a iných faktorov.
Príloha č. 1 k zákonu č. 361/2014 Z. z. uvádza ročné sadzby dane pre úžitkové vozidlá (okrem ťahačov a návesov) v závislosti od najvyššej technicky prípustnej celkovej hmotnosti a počtu náprav.
Príloha č. 1a: Ročné sadzby dane pre ťahače a návesy
Od 1. decembra 2020 bola zavedená príloha č. 1a, ktorá upravuje ročné sadzby dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahače a návesy. Tieto sadzby sú odlišné od sadzieb uvedených v prílohe č. 1 a zohľadňujú špecifické vlastnosti týchto vozidiel.
Úprava ročnej sadzby dane (§ 7)
Ročná sadzba dane sa môže upraviť v závislosti od veku vozidla. Podľa § 7 zákona o dani z motorových vozidiel sa ročná sadzba dane pre vozidlá kategórie L, M1, N1, N2, O1 až O3:
- zníži o 25 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,
- zníži o 20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,
- zníži o 15 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov,
- použije počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c),
- zvýši o 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d),
- zvýši o 20 % po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e).
Pre úžitkové vozidlá kategórie M2, M3 a N3 sa ročná sadzba dane:
Prečítajte si tiež: Tipy pre varenie s červenou šošovicou
- zníži o 50 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,
- zníži o 40 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,
- zníži o 30 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov,
- zníži o 20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až c),
- zníži o 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až d),
- použije po uplynutí súčtu počtu kalendárnych mesiacov podľa písmen a) až e).
Pre úžitkové vozidlá kategórie O4 sa ročná sadzba dane zníži o 60 %.
Vznik a zánik daňovej povinnosti
Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky pre posúdenie predmetu dane, t. j. ak došlo k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane. Ak motorové vozidlo bolo zakúpené a začalo sa používať na podnikanie, daňová povinnosť vzniká dňom, kedy bolo zaradené do majetku podnikateľa a začalo sa skutočne využívať na podnikanie.
Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie, alebo k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom. Ak dôjde k zmene držiteľa vozidla, daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla.
Oznamovacia povinnosť
Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia vznikne alebo zanikne daňová povinnosť, daňovníkovi oznamovacia povinnosť nevzniká. Podnikateľ je povinný oznámiť zánik daňovej povinnosti k 31. decembru predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia vtedy, ak počas celého zdaňovacieho obdobia vozidlo nebolo predmetom dane, t. j. nedošlo k naplneniu predmetu dane, o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s požívaním vozidla.
Daňové priznanie a zdaňovacie obdobie
Zdaňovacím obdobím pre daň z motorových vozidiel je kalendárny rok. Daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie podáva daňovník do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia, pričom týmto dňom je daň splatná.
Prečítajte si tiež: Ako pripraviť pučené zemiaky
Pre daňovníka, ktorý sa zrušuje bez likvidácie, zdaňovacie obdobie končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zanikol bez likvidácie. Pre daňovníka, na ktorého majetok bol vyhlásený konkurz, zdaňovacie obdobie končí posledným dňom mesiaca, v ktorom bol vyhlásený konkurz. Pre daňovníka, ktorý sa zrušuje s likvidáciou, zdaňovacie obdobie končí posledným dňom mesiaca jeho vstupu do likvidácie. Pre daňovníka, ktorý ukončil alebo prerušil podnikanie, sa zdaňovacie obdobie končí posledným dňom mesiaca, v ktorom ukončil alebo prerušil podnikanie.
V prípade, ak daňovník zomrie počas zdaňovacieho obdobia alebo po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote na podanie daňového priznania, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zomrel, je povinný podať dedič. Lehota na podanie daňového priznania je do troch mesiacov po mesiaci, v ktorom daňovník zomrel.
Preddavky na daň
Daňovník je povinný platiť preddavky na daň, ak výška predpokladanej dane presiahne určitú sumu. Predpokladaná daň je súčet ročnej sadzby dane upravenej podľa § 7 za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru zdaňovacieho obdobia a nie je oslobodené od dane podľa § 4 ods. 1 písm. b) až d).
Ak výška predpokladanej dane k 1. januáru presiahne 700 eur a nepresiahne 8 300 eur, daňovník je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň. Ak výška predpokladanej dane presiahne 8 300 eur, daňovník je povinný platiť mesačné preddavky na daň.