Tento článok poskytuje komplexný prehľad o prílohe 1 k dani z príjmu, vrátane vzorov a podrobných vysvetlení, potrebných pre správne vyplnenie daňového priznania. Článok je aktualizovaný podľa právneho stavu platného pre zdaňovacie obdobie roku 2024, v súlade so zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Úvod do Daňového Priznania Typ B a Typ A
Daňové priznanie je základný dokument, ktorý daňovníci používajú na vyčíslenie a zaplatenie dane z príjmov. Na Slovensku existujú dva základné typy daňových priznaní pre fyzické osoby: typ A a typ B.
- Daňové priznanie typ B podáva daňovník, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 3 ods. 1 písm. e) až h) a § 5 až 8 zákona a nie sú oslobodené od dane.
- Daňové priznanie typ A je povinný podľa § 32 zákona podať každý daňovník, ktorý dosiahol príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 zákona), ktoré sú predmetom dane, presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, t. j. za zdaňovacie obdobie roku 2024 presahujúce sumu 2 823,24 eura [§ 11 ods. 2 písm.
Kedy Ste Povinní Podať Daňové Priznanie?
Podľa § 32 zákona o dani z príjmov, daňové priznanie je potrebné podať, ak ročné zdaniteľné príjmy presiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona. Pre rok 2024 to predstavuje sumu 2 823,24 eura. Táto povinnosť platí za ustanovených podmienok a v lehote stanovenej v § 49 zákona, čo sú tri kalendárne mesiace po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak zákon neustanovuje inak.
Lehota na Podanie Daňového Priznania a Platenie Dane
Lehota na podanie daňového priznania je stanovená v § 49 zákona o dani z príjmov. Daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. V tejto lehote je daňovník povinný daň aj zaplatiť. Ak daňovník daň včas nezaplatí, správca dane vyrubí úrok z omeškania podľa § 156 daňového poriadku.
Ak pripadne posledný deň lehoty na sobotu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň. V prípade, že daňovníkovi nebolo oznámené číslo účtu správcu dane do lehoty na podanie daňového priznania, je povinný daň zaplatiť do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia.
Prečítajte si tiež: Sprievodca daňovým priznaním pri predaji nehnuteľnosti
Výnimky z Povinnosti Platiť Daň
Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie 2024 nepresiahne 17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. Tento postup použije aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou uvedený v § 11 ods. 6 zákona, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16 zákona) v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
Opravné a Dodatočné Daňové Priznania
Opravné Daňové Priznanie
Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňovník podať opravné priznanie, ak zistí, že pôvodné priznanie obsahuje chyby alebo nepresnosti.
Dodatočné Daňové Priznanie
Po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania je daňovník povinný podať dodatočné priznanie, ak zistí, že jeho daňová povinnosť má byť vyššia, ako bola ním priznaná alebo správcom dane vyrubená, alebo ak je daňová strata nižšia, ako bola uvedená v pôvodnom priznaní. Dodatočné daňové priznanie sa podáva do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom daňovník zistil skutočnosti, ktoré zakladajú povinnosť podať dodatočné priznanie. V tejto lehote je potrebné dodatočne priznanú daň aj zaplatiť.
Špecifické situácie pre podanie dodatočného daňového priznania:
- Daňovník zistil, že mal podať daňové priznanie typu B namiesto typu A.
- Osobe, ktorá podáva priznanie za zomrelého daňovníka, boli vyplatené príjmy zo závislej činnosti po podaní daňového priznania.
- Daňovníkovi bol spätne priznaný dôchodok, a preto si neuplatnil nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
- Daňovník dodatočne prijal zdaniteľné príjmy alebo zaplatil daňové výdavky súvisiace s ukončeným podnikaním alebo prenájmom.
Ak daňový subjekt podá dodatočné priznanie v posledný rok lehoty podľa § 69 ods.1, 2 a 5 daňového poriadku, táto lehota sa predĺži a uplynie v nasledujúcom kalendárnom roku posledným dňom mesiaca, ktorý sa svojím označením zhoduje s mesiacom, v ktorom bolo podané posledné dodatočné priznanie. V tejto predĺženej lehote daňový subjekt nemôže podať dodatočné priznanie (§ 16 daňového poriadku).
Výpočet Dane
Daň z príjmov fyzickej osoby sa vypočíta zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona ako súčet čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 zákona, ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11) a čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods.
Prečítajte si tiež: Ako správne vyplniť daňové priznanie ako živnostník
Sadzby Dane
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima v súlade so znením § 11 ods. 2 písm. a) zákona, t.j.
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima v súlade so znením § 11 ods. 2 písm. a) zákona, t.j.
Zníženie Dane
Takto vypočítaná daň sa zníži o daňový bonus podľa zákona a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona, ak daňovníkovi vznikne nárok na ich uplatnenie podľa zákona. Daňový bonus podľa zákona a daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona môže uplatniť daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky, ale aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16 zákona) v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí (§ 33 ods. 9 zákona, § 33a ods.
Ako Vyplniť Daňové Priznanie Typ B a Typ A
Pred vyplnením každého riadku je potrebné si pozorne prečítať s ním súvisiacu predtlač v daňovom priznaní typ B a typ A. Daňové priznanie sa vyplňuje čitateľne, strojom alebo paličkovým písmom.
Dôležité Riadky a Ich Špecifiká
- Riadok 03 (len pre daňové priznanie typ B): Vypĺňa daňovník s príjmami z podnikania (§ 6 ods. 1 zákona) alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 zákona). Uvádza sa kód SK NACE Rev. 2.
- Riadok 12 (daňové priznanie typ B) a Riadok 11 (daňové priznanie typ A): Zaškrtáva daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňový nerezident).
- Riadky 18 až 26 (daňové priznanie typ B) a Riadky 16 až 24 (daňové priznanie typ A): Vyplní len zákonný zástupca, zástupca podľa § 9 daňového poriadku alebo dedič, alebo správca v konkurznom konaní, ktorý podáva priznanie za daňovníka.
- Riadky 29 a 30 (daňové priznanie typ B) a Riadky 29 a 30 (daňové priznanie typ A): vypĺňa podľa predtlače daňovník, ktorý je na začiatku (1. januára) zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa podáva daňové priznanie (dodatočné daňové priznanie) poberateľom dôchodku (ov) uvedených v § 11 ods. 6 zákona, alebo daňovník, ktorému bol tento dôchodok (ky) priznaný spätne k začiatku (k 1. januáru) zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva daňové priznanie (dodatočné daňové priznanie).
- Riadok 31 (daňové priznanie typ B) a Riadky 29 a 30 (daňové priznanie typ A): vypĺňa podľa predtlače daňovník, len v prípade, ak si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods.
- Riadok 32 (daňové priznanie typ B) a Riadky 29 a 30 (daňové priznanie typ A): vypĺňa daňovník, ktorý si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 zákona.
- Riadok 31 (daňové priznanie typ A): sa uvádzajú údaje o vyživovanom dieťati (deťoch), na ktoré za rovnaké obdobie kalendárneho roka neuplatnil ná…
Nezdaniteľné Časti Základu Dane
Nezdaniteľná časť na daňovníka
Základ dane si môže znížiť každý daňovník o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Výška tejto časti je stanovená zákonom a mení sa v závislosti od vývoja životného minima.
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)
Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) žijúcu s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) nemá vlastné príjmy presahujúce stanovenú sumu. Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezahŕňa zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a štipendium.
Daňový Bonus na Dieťa
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Ak dieťa vyživujú viacerí daňovníci, bonus si môže uplatniť len jeden z nich. Nárok na daňový bonus je obmedzený výškou ustanoveného percentuálneho limitu základu dane.
Prečítajte si tiež: Nekonečné možnosti šošovicovej polievky
Prílohy k Daňovému Priznaniu
K daňovému priznaniu je potrebné priložiť všetky relevantné doklady preukazujúce výšku príjmov, zaplateného poistného, nárok na daňové zvýhodnenia a iné skutočnosti, ktoré majú vplyv na výpočet dane.
Daňové priznanie typ A
Prílohou daňového priznania typ A sú všetky kópie dokladov preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti daňovníka, zaplateného povinného poistného, ktoré bol zamestnanec povinný zaplatiť vrátane zahraničného povinného poistného, ktoré je rovnakého druhu ako povinné poistné na území Slovenskej republiky a ktoré je povinný platiť zamestnanec podľa osobitných predpisov (napr. zdravotné poistenie, sociálne poistenie § 5 ods. 8 zákona), výšku zrazených preddavkov na daň z týchto príjmov, príp. výšku nepeňažných príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona), z ktorých nebolo možné podľa § 35 ods. 3 písm. a) zákona zraziť preddavok na daň, plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky ako aj zo zdrojov v zahraničí v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie typ A, nárok na daňový bonus podľa zákona a daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona. V osobitnom prípade je prílohou daňového priznania typ A aj doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní (§ 39 ods. 6 zákona). Ak si daňovník uplatňuje v daňovom priznaní typu A daňový bonus podľa zákona, alebo jeho časť, prílohou daňového priznania sú aj kópie dokladov preukazujúcich nárok na jeho priznanie (§ 37 zákona - napr. potvrdenie o návšteve školy, kópia rodného listu dieťaťa…). Ak daňovník uplatňuje postup podľa § 33 ods. dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na priznanie daňového bonusu podľa zákona druhou oprávnenou osobou (napr. dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní druhej oprávnenej osoby, ak na území Slovenskej republiky nepodala daňové priznanie, resp. Daňovník nemusí (opätovne) predkladať správcovi dane doklady, v ktorých nedošlo k zmene údajov v nich uvedených. To platí nielen pre rodný list, ale aj pre ďalšie doklady, napr. Prílohou daňového priznania typ A je aj písomné potvrdenie (potvrdenia) o výkone činnosti dobrovoľníka, ak túto činnosť vykonával najmenej 40 hodín a ak sa rozhodol poukázať sumu do výšky 3 % zaplatenej dane. [Podľa § 50 ods. 1 zákona, výkon dobrovoľníckej činnosti sa preukazuje písomným potvrdením a podľa § 4 ods. 9 zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 406/2011 Z.
Špecifické Situácie a Príklady
Príklad č. 1: Dôchodca s príjmom zo závislej činnosti
Pani Emília je k 1. 1. 2021 poberateľkou starobného dôchodku. V roku 2021 mala zdaniteľný príjem zo závislej činnosti z pracovnej zmluvy v sume 2 150 €. Poistné na sociálne poistenie zaplatila v sume 116,10 €, na zdravotné poistenie v sume 86 €. Doplnením údajov do daňového priznania do príslušných riadkov sa uplatní štatút tzv. Povinnou prílohou k daňovému priznaniu je potvrdenie o príjme od zamestnávateľa. Uvedené tlačivo je v závere článku. Vzor vyplneného daňového priznania je uvedené ako príloha č.
Príklad č. 2: Uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku
Zamestnanec sa rozhodol podať si daňové priznanie, nechce zamestnávateľa žiadať o ročného zúčtovanie. V rámci ročného vyrovnania dane si chce uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku. Manželstvo uzatvorili 3. 7. 2021. Manželka bola od 17. 9. 2021 v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Manželka mala príjem z pracovného pomeru v sume 1 050 €, z toho zaplatila poistné v sume 140,70 eura. Zamestnávateľ jej vyplatil náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti v sume 283 €. Stravovanie zabezpečené zamestnávateľom z nákladov a zo sociálneho fondu mala v sume 85 €. Mala preplatený príspevok na rekreáciu v sume 275 €.