Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti je dôležitý dokument, ktorý zamestnávateľ vystavuje zamestnancovi. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na túto problematiku.
Čo je potvrdenie o zdaniteľných príjmoch?
Ide o doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, ktoré sú rozhodujúce na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň, dane a na priznanie zamestnaneckej prémie a daňového bonusu. Oficiálny názov tlačiva je "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov".
Kto potrebuje potvrdenie o zdaniteľných príjmoch?
Potvrdenie typicky potrebuje zamestnanec, ktorý si privyrába podnikaním, pretože v daňovom priznaní musí uviesť všetky svoje príjmy. Rovnako ho potrebuje zamestnanec, ktorý končí pracovný pomer, aby ho odovzdal mzdovej účtovníčke svojho nového zamestnávateľa pre spracovanie ročného zúčtovania dane.
Kedy sa vystavuje potvrdenie o zdaniteľných príjmoch?
Po novele Zákonníka práce č. 63/2018 Z. z. s účinnosťou od 1. mája 2018 sa potvrdenie vystavuje až po skončení zdaňovacieho obdobia, teda po uplynutí príslušného kalendárneho roka (s výnimkou úmrtia zamestnanca). Lehoty sú nasledovné:
- Do 10. marca príslušného kalendárneho roka, v ktorom sa podáva daňové priznanie (zamestnávateľ vystaví a doručí potvrdenie bez žiadosti zamestnanca).
- Do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom zamestnávateľ vyplatil príjem zo závislej činnosti, a to zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iným zamestnávateľom, ak o vystavenie dokladu požiadal najneskôr do 5.
Vzor potvrdenia
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky zverejnilo nový vzor potvrdenia platný od 1. júna 2018. Úpravy na tlačive sú z dôvodu zavedenia nových druhov peňažných plnení, konkrétne plnenia vyplácaného pri príležitosti obdobia letných dovoleniek a plnenia vyplácaného pri príležitosti vianočných sviatkov. Tlačivo POT395v23 platilo aj za zdaňovacie obdobie roku 2023.
Prečítajte si tiež: Vzor potvrdenia odpracovaných hodín
Ako vyplniť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch?
- Údaje o zamestnancovi: Vyplníte ich podľa informácií v personálnej agende.
- II. oddiel: Uvediete celkové ročné príjmy zo závislej činnosti (hrubá mzda za celý rok alebo za obdobie, v ktorom u vás zamestnanec pracoval) a úhrn poistného a preddavkov na daň, úhrn niektorých príjmov oslobodených od dane, sumu uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, sumu zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, označenie mesiacov, v ktorých u vás zamestnanec pracoval a taktiež údaje o vyplatenom daňovom bonuse.
- III. a IV. oddiel: Slúžia na uvedenie údajov o vyživovaných deťoch.
Podrobné vysvetlenie riadkov v II. oddiele potvrdenia
- Riadok 01: Úhrn vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti (peňažných aj nepeňažných), okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona. Zahrňujú sa aj nepeňažné príjmy, z ktorých nebolo možné zraziť preddavok na daň.
- Riadok 01a: Úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancovi plynuli na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (tieto príjmy sú zahrnuté v sume aj na r. 01).
- Riadok 01b: Úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, pri ktorých sa postupuje podľa § 45 zákona.
- Riadok 02: Úhrn poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnanec podľa príslušných zákonov o sociálnom a zdravotnom poistení, starobnom dôchodkovom sporení alebo príspevkov na zahraničné poistenie zamestnanca.
- Riadok 03: Suma čiastkového základu dane podľa § 5 ods.
- Riadok 05: Príjem oslobodený od dane podľa § 5 ods. 7 písm. k) zákona.
- Riadok 06: Príjem poskytnutý ako sociálna výpomoc, ktorý je podľa § 5 ods. 7 písm.
- Riadok 07: Suma príspevku na rekreáciu poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152a Zákonníka práce, ktorá je podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona oslobodená od dane (max. 275 € za príslušný kalendárny rok a max. 275 € za predchádzajúci kalendárny rok).
- Riadok 07a: Suma príspevku, ktorá sa považuje za príspevok predchádzajúceho kalendárneho roka, pričom táto suma je zahrnutá v sume aj na r.
- Riadok 09: Suma nepeňažného plnenia poskytnutá zamestnancovi za zdaňovacie obdobie, ktorá je podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona oslobodená od dane, max.
- Riadok 12: Číselné označenie kalendárnych mesiacov, ku ktorým sa viažu sumy uvedené na r.
- Riadok 13: Priezvisko, meno, rodné číslo (dátum narodenia, ak dieťa nemá rodné číslo) vyživovaného dieťaťa (detí), žijúceho so zamestnancom v domácnosti, na ktoré si zamestnanec uplatňoval daňový bonus a označenie mesiacov, za ktoré zamestnávateľ zamestnancovi priznal a vyplatil daňový bonus.
Čo ak sú v potvrdení nesprávne údaje?
Ak zamestnávateľ alebo zamestnanec zistí, že potvrdenie obsahuje nesprávne údaje, zamestnávateľ vystaví opravné potvrdenie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistil chybu, alebo do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zamestnávateľa na chybu upozornil zamestnanec.
Daňové priznanie a prílohy
Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie typu A (príjmy iba zo závislej činnosti), použije tlačivo označené v ľavom dolnom rohu MF/015779/2016-721. Povinnou prílohou sú kópie dokladov preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí, zaplatené povinné poistné (aj zaplatené poistné v zahraničí rovnakého druhu), daňový bonus a výšku zrazených preddavkov na daň. Ak bolo zamestnancovi vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň, doloží kópiu ročného zúčtovania s vyplnenou II.
Kedy daňovník neplatí daň?
Daňovník neplatí daň, ak si neuplatňuje nárok na daňový bonus a jeho daňová povinnosť nepresiahla 17 eur, alebo ak jeho celkové zdaniteľné príjmy nepresiahli za zdaňovacie obdobie roka 2017 sumu 1 901,67 eura. Ak mal v priebehu roka príjmy zo závislej činnosti, ktoré boli zdanené preddavkovým spôsobom, zrazené preddavky sa mu vrátia. Toto sa vzťahuje aj na daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidenta SR), ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2017 tvoril najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov.
Dobrovoľné podanie daňového priznania
Dobrovoľné podanie daňového priznania prichádza do úvahy aj u daňovníka, ktorý dosiahol príjmy z vyplatenia (vrátenia) podielových listov obstaraných do 31. 12.
Software pre spracovanie miezd
Pre jednoduchšie spracovanie potvrdenia o zdaniteľných príjmoch je vhodné využívať účtovný program s modulom Mzdy a personalistika, napríklad Money S3.
Prečítajte si tiež: Daň zaplatená v zahraničí: Ako postupovať
Dôležité upozornenia
- Zamestnávateľ je povinný vystaviť potvrdenie aj vtedy, ak zamestnancovi poskytol len plnenia oslobodené od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b), k), l) a o) zákona.
- Zverejnený zoznam dokumentov týkajúcich sa potvrdenia o zdaniteľných príjmoch je zotriedený podľa dátumu publikovania od najaktuálnejších po najstaršie dokumenty. Stav "Nový" vyjadruje, že dokument je platný a bol práve novo publikovaný, stav "Neplatný" znamená, že dokument v aktuálnom období nie je platný.
Prečítajte si tiež: Kompletný sprievodca potvrdením o zdaniteľnej mzde