Potvrdenie o zdaniteľnej mzde: Kompletný sprievodca a vzory pre daňové priznanie

Potvrdenie o zdaniteľnej mzde je kľúčový dokument pre každého zamestnanca, ktorý si potrebuje vysporiadať svoje daňové povinnosti. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o potvrdení o zdaniteľnej mzde, jeho dôležitosti, obsahu, ako aj o súvisiacich povinnostiach zamestnávateľa a zamestnanca.

Úvod do problematiky

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon“) je dokument, ktorý zamestnávateľ vystavuje zamestnancovi za účelom preukázania výšky jeho zdaniteľných príjmov a odvedených daní. Tento doklad je nevyhnutný pre zamestnancov, ktorí si podávajú daňové priznanie, alebo žiadajú o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň.

Dôležitosť potvrdenia o zdaniteľnej mzde

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo zamestnania typicky potrebuje zamestnanec, ktorý si privyrába podnikaním. V priznaní musí uviesť všetky svoje príjmy, tak ako tie z podnikania a prípadných ďalších zdrojov, tak aj príjmy zo zamestnania. Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch tiež potrebuje zamestnanec, ktorý u vás končí pracovný pomer. Nezáleží na tom, či podniká, alebo nie. Zamestnanec tento dokument odovzdá u mzdovej účtovníčky svojho nového zamestnávateľa, aby mu mohla nasledujúci rok spracovať ročné zúčtovanie dane.

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ má niekoľko povinností súvisiacich s vystavovaním potvrdenia o zdaniteľnej mzde:

• Vystavenie potvrdenia: Zamestnávateľ je povinný vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (v platnom znení). Aktuálny vzor dokladu je možné stiahnuť na webovej stránke Finančnej správy. Prejdite do sekcie venovanej formulárom - konkrétne do časti s tlačivami vydávanými FR SR, MF SR a príslušnými orgánmi EÚ, kde nájdete vzory pre príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP.
• Termíny:
  • ak zamestnanec nežiada, aby ročné zúčtovanie dane vykonal iný zamestnávateľ, je potvrdenie nutné doručiť najneskôr do 10. marca.
  • ak zamestnanec požiada o ročné zúčtovanie dane iným zamestnávateľom a žiadosť o vystavenie dorazí do 5. februára po skončení roka, potvrdenie musíte vystaviť do 10. februára.
• Oprava údajov: Ak zamestnávateľ v potvrdení za zdaňovacie obdobie neuviedol správne údaje, v súlade s § 40 ods. 7 zákona o dani z príjmov je povinný vystaviť opravné potvrdenie.
• Archivácia: Podľa § 39 ods.ods.5 zákona o dani z príjmov zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch …… z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa ods.4, ktoré sú rozhodujúce na výpočet základu dane,…. za príslušné zdaňovacie obdobie……
• Doručenie potvrdenia: V prípade, že zamestnanec požiada o ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025 iného zamestnávateľa, a požiada o vystavenie potvrdenia bývalého zamestnávateľa najneskôr do 5. februára 2026, bývalý zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť bývalému zamestnancovi doklad - Potvrdenie v termíne do 10. februára 2026.

Obsah potvrdenia o zdaniteľnej mzde

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch obsahuje nasledujúce údaje:

Prečítajte si tiež: Vzor potvrdenia odpracovaných hodín

• Údaje o zamestnancovi: Meno, priezvisko, rodné číslo, adresa trvalého pobytu.
• Údaje o zamestnávateľovi: Obchodné meno, sídlo, IČO.
• Údaje o príjme:
  • Celkové ročné príjmy zo závislej činnosti (hrubá mzda za celý rok alebo za obdobie, v ktorom u vás zamestnanec pracoval).
  • Úhrn poistného a preddavkov na daň.
  • Úhrn niektorých príjmov oslobodených od dane.
  • Suma uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
  • Suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.
  • Označenie mesiacov, v ktorých u vás zamestnanec pracoval.
  • Údaje o vyplatenom daňovom bonuse.

Postup pri vypĺňaní potvrdenia

Ako prvé vyplníte údaje o zamestnancovi podľa informácií, ktoré o ňom vediete v personálnej agende. Potom v II. oddiely uvediete celkové ročné príjmy zo závislej činnosti (hrubá mzda za celý rok alebo za obdobie, v ktorom u vás zamestnanec pracoval) a úhrn poistného a preddavkov na daň, úhrn niektorých príjmov oslobodených od dane, sumu uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, sumu zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, označenie mesiacov, v ktorých u vás zamestnanec pracoval a taktiež údaje o vyplatenom daňovom bonuse.

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň

Zamestnávateľ je povinný:

• vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň, ak zamestnanec oň požiada v zákonom stanovenej lehote (vždy do 15. februára).
• na žiadosť zamestnanca vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 ZDP najneskôr do 15. apríla.
• na základe žiadosti zamestnanca v termíne do 10 dní od jej doručenia vystaviť doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní za príslušný rok, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania. Ide o vyplnenie 2. strany tlačiva Ročné zúčtovanie. Tento doplnený doklad je prílohou dodatočného daňového priznania v prípade, že zamestnanec uplatňuje spätne napr. nárok na daňový bonus.

Ak zamestnanec splní podmienky, teda požiada o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025 do 16. februára 2026 a v tom istom termíne doloží aj potrebné doklady, ktoré sú prílohou k žiadosti, zamestnávateľ mu vykoná ročné zúčtovanie v termíne do 31. marca 2026.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku

Pri posudzovaní výšky nezdaniteľnej časti na manželku je súčasne podstatný len základ dane z príjmov podľa § 5 (závislá činnosť) a § 6 ods. 1 a 2 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť). Ak mal daňovník - daňový rezident SR - za daný rok príjem aj v zahraničí, pri určení nezdaniteľnej časti na manželku sa zohľadní aj základ dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 z príjmov dosiahnutých v zahraničí.

Pri určení sumy nezdaniteľnej časti na manželku sa odpočítava tzv. vlastný príjem manželky. Výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky. Na tento účel sa do vlastného príjmu manželky započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) zákona, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane.

Prečítajte si tiež: Daň zaplatená v zahraničí: Ako postupovať

Do vlastného príjmu manželky sa započítava napríklad:

• príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3, a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods.1 písm. a).
• dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 417/2013 Z. z.
• peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
• sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z.
• príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z.
• príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z.
• rodičovský príspevok (zákon č.571/2009 Z. z.).
• príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č.235/1998 Z. z.).
• príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne (zákon č.235/1998 Z. z.).
• príspevok na pohreb (zákon č.238/1998 Z. z.).
• prídavok na dieťa (zákon č.600/2003 Z. z.).
• príplatok k prídavku na dieťa (zákon č.532/2007 Z. z.).
• vianočný príspevok dôchodcom (zákon č.592/2006 Z. z.).
• príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.).
• príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z.).
• kompenzačný príspevok baníkom (zákon č.385/2019 Z. z.).

Do vlastného príjmu manželky sa nezapočítava výživné.

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je možné uplatniť si až v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní. Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku majú aj študenti, aj dobrovoľne nezamestnaní, aj invalidi, aj poberatelia dôchodkov (a to aj dôchodkov priznaných pred 1.1.2004), ak:

• manželka sa starala o vyživované dieťa do troch rokov veku, resp.
• manželka bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, soc. vecí a rodiny, resp.
• manželka je občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny).

Zamestnanec je k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania povinný doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej zo štyroch podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencií uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP). Nárok si možno uplatniť vtedy, ak daňovník žije s manželkou v (spoločnej) domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu. Nie je podstatné, či napr. dieťa, o ktoré sa starajú, nemusí byť ich vlastné.

Do vlastného príjmu manželky sa v týchto prípadoch započíta materské, príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevky na podporu náhradnej starostlivosti (nie sú to štátne sociálne dávky). Naopak, nezapočíta sa rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa - čo sú štátne sociálne dávky.

Prečítajte si tiež: Povinnosti zamestnávateľa pri potvrdení o príjme

Pri skúmaní podmienky invalidity nie je dôležité, či manželka poberá invalidný dôchodok. Dôležité je, či je invalidná a má k tomu rozhodnutie Sociálnej poisťovne alebo preukaz ŤZP.

Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku boli splnené nie po celý príslušný rok, ale len po časť roka. V takýchto prípadoch sa postupuje nasledovne:

1. Zistí sa, či manželka spĺňa aspoň jednu zo štyroch vyššie uvedených podmienok k 1. 1. príslušného zdaňovacieho obdobia.
2. Ak manželka spĺňa aspoň jednu z podmienok k 1. 1., určí sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na manželku.
3. Zo sumy určenej podľa bodu 2. sa určí alikvotná časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. 1.

Príklady z praxe

• Príklad 1: Manželia celý rok 2019, celý rok 2019 sa manželka starala o vyživované dieťa, ktoré malo na začiatku roka 2019 jeden rok, 15. októbra 2019 malo druhé narodeniny - počas celého roka 2019 tak dieťa ešte nedosiahlo vek 3 roky.
• Príklad 2: Manželia celý rok 2019, dieťa sa im narodilo 3. júna 2019. Manželka na začiatku roka 2019 pracovala, 15. apríla 2019 odišla na materskú dovolenku a poberala materské, od decembra 2019 poberala rodičovský príspevok. Pri pôrode dostala tzv. pôrodné a od júna 2019 poberala prídavok na dieťa. Do vlastného príjmu manželky sa započíta príjem v zamestnaní vrátane príspevku zo sociálneho fondu. Nezapočíta sa rodičovský príspevok, pôrodné ani prídavok na dieťa - to sú štátne sociálne dávky. Nezdaniteľná časť na manželku sa prizná za mesiace júl - december 2019, pretože dieťa sa im narodilo 3.6.2019.
• Príklad 3: Rovnako ako v druhom príklade, manželstvo však uzatvorili až po narodení dieťaťa, a to 4. júla 2019.
• Príklad 4: Manželia boli celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa od 16. októbra 2019 manželka vrátila do zamestnania.
• Príklad 5: Ako štvrtý príklad, boli manželia celý rok 2019, manželka bola doma na rodičovskej dovolenke a starala sa o dieťa. Dieťa dovŕšilo vek 3 roky 15. októbra 2019. Po skončení rodičovskej dovolenky sa však manželka nevrátila do pôvodného zamestnania, ku dňu 15. októbra 2019 po dohode so zamestnávateľom ukončila pracovný pomer a ako nezamestnaná sa zaevidovala od 16. októbra 2019 na úrade práce.

Často kladené otázky (FAQ)

• Otázka: Zamestnávateľ mi do potvrdenia zahrnul aj príjmy, ktoré mi nevyplatil a tiež príjmy, ktoré mi boli vyplatené z garančného fondu.
  • Odpoveď: Zúčtované (ale nevyplatené) príjmy za rok 2024 sú záväzkom voči zamestnancovi a budú predmetom dane až v čase vyplatenia. Dávky garančného poistenia sú ako dávky sociálneho zabezpečenia od dane oslobodené a nevstupujú do úhrnu zamestnávateľom vyplatených zdaniteľných príjmov (dávky vypláca Sociálna poisťovňa, nie zamestnávateľ).
• Otázka: Je povinnosťou zamestnávateľa archivovať okrem tlačiva vykonaného ročného zúčtovania zamestnancov aj potvrdenie o príjme?
  • Odpoveď: Áno, zamestnávateľ je povinný archivovať potvrdenie o príjme.
• Otázka: Mám podozrenie ohľadom "potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby…", ktoré mi vystavila spoločnosť.
  • Odpoveď: Ak máte podozrenie na nesprávne údaje, požiadajte zamestnávateľa o opravné potvrdenie.