Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“) definuje predmet dane a zároveň určuje, čo sa nepovažuje za dodanie tovaru alebo služby. Taktiež vymedzuje tovary a služby, ktoré sú oslobodené od dane.
Predmet dane vs. plnenia oslobodené od dane
Rozdiel medzi týmito kategóriami spočíva v tom, že aktivita platiteľa dane, ktorá nie je predmetom dane, dani nepodlieha a zákon o DPH sa na ňu nevzťahuje. Platiteľ toto plnenie neuvádza ani v daňovom priznaní. Na druhej strane, plnenia oslobodené od dane sú predmetom dane, platiteľ ich uvádza v daňovom priznaní, ale daň pri ich dodaní neuplatňuje.
Plnenia, ktoré nie sú predmetom dane
V nadväznosti na vymedzený predmet dane zákon konkrétne určuje tovary a služby, ktoré sú oslobodené od dane. Medzi plnenia, ktoré nie sú predmetom dane, patria napríklad:
- vzorky na kontrolné účely podľa osobitných predpisov (napr. zákon č. 128/2002 Z. z.)
- predaj podniku alebo časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú zložku a vloženie podniku alebo časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú jednotku ako nepeňažný vklad do obchodnej spoločnosti alebo družstva v prípade, ak nadobúdateľ je platiteľom dane alebo sa stáva platiteľom podľa § 4 ods.
Vyššie uvedené plnenia nie sú predmetom dane, t. j.
Služby oslobodené od dane (§ 29 až § 41)
Medzi služby oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane zadefinované v § 29 až § 41 patria predovšetkým činnosti, ktoré majú verejnoprospešný charakter, napr. poštové služby, služby zdravotnej a sociálnej starostlivosti a pod. Činnosti zadefinované v § 29 až § 41 sa nezahŕňajú do obratu pre účely registrácie za platiteľa dane podľa § 4 ods. 9 zákona o DPH (okrem finančných a poisťovacích služieb, ktoré do obratu nevstupujú iba vtedy, ak sú poskytované ako doplnkové služby).
Prečítajte si tiež: Klasifikácia a odrody mrkvy obyčajnej
Platiteľ, ktorý dodáva tieto služby, nemôže si odpočítať daň (§ 49 ods. 3) s výnimkou finančných služieb alebo poisťovacích služieb poskytnutých zákazníkovi, ktorý nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň ani bydlisko na území Európskych spoločenstiev alebo ak sú tieto služby priamo spojené s vývozom tovaru mimo územia Európskych spoločenstiev. Ak platiteľ dodáva tovary a služby oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane a súčasne tovary a služby, pri ktorých si môže odpočítať daň, postupuje pri určení pomernej výšky odpočítateľnej dane podľa § 50, t. j. aplikuje koeficient.
Univerzálne poštové služby
Oslobodené od dane sú univerzálne poštové služby vymedzené § 3 zákona č. 507/2001 Z. z. o poštových službách v znení neskorších predpisov a súčasne aj dodanie tovaru, ktorý súvisí s poskytovanou univerzálnou poštovou službou. Zákon č. 507/2001 Z. z. o poštových službách ich definuje ako poštové zásielky a poštový platobný styk.
Univerzálnymi poštovými službami podľa citovanej právnej normy je súbor trvalo poskytovaných poštových služieb za prijateľné ceny, a to za rovnakých podmienok a v určenej kvalite dostupných všetkým užívateľom v prístupových mestách. Univerzálna poštová služba sa vzťahuje aj na medzinárodný poštový styk. Poskytovať univerzálnu poštovú službu môže poštový podnik iba na základe poštovej licencie vydanej Poštovým úradom.
Zdravotná starostlivosť
Oslobodené od dane je poskytovanie zdravotnej starostlivosti štátnymi a neštátnymi zdravotníckymi zariadeniami podľa osobitného predpisu ( zákon č. 277/1994 Z. z. o zdravotnej starostlivosti v znení neskorších predpisov, od. 1. 1. 2005 aj zákon č. 576/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov) a tovary a služby so zdravotnou starostlivosťou priamo súvisiace, poskytované týmito zdravotníckymi zariadeniami. Za tovar súvisiaci s poskytovaním zdravotnej starostlivosti možno považovať napr.
Podľa § 2 zákona č. 576/2004 Z. z. o zdravotnej starostlivosti, službách súvisiacich s poskytovaním zdravotnej starostlivosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov je zdravotnou starostlivosťou súbor pracovných činností, ktoré vykonávajú zdravotnícki pracovníci, vrátane poskytovania liekov, zdravotníckych pomôcok a dietetických potravín. Okrem zdravotnej starostlivosti tento zákon vymedzuje aj neodkladnú zdravotnú starostlivosť, ktorá je poskytovaná osobe pri náhlej zmene jej zdravotného stavu, ktorý bezprostredne ohrozuje jej život. Neodkladná starostlivosť je aj starostlivosť pri pôrode a súčasťou tejto starostlivosti je aj neodkladná preprava osoby do zdravotníckeho zariadenia, príp.
Prečítajte si tiež: Viac o klasifikácii tekvíc
Medzi služby súvisiace s poskytovaním zdravotnej starostlivosti podľa § 13 zákona č. 576/2004 Z. z.:
- doprava, pričom tieto služby môže poskytovať aj prepravca podľa § 25 zákona č. 455/1991 Zb.
Zákon o DPH v § 29 ods. 1 neoslobodzuje od dane dodanie liekov a zdravotníckych pomôcok, t. j. dani podlieha dodanie liekov v lekárňach na predpis aj bez predpisu a dodanie zdravotníckych pomôcok vo výdajniach zdravotníckych potrieb na predpis aj bez predpisu. Vydanie liekov na lekársky predpis v lekárni, vydanie zdravotníckych pomôcok vo výdajni zdravotníckych potrieb na predpis a vydanie dietetickej potraviny sa považujú za službu súvisiacu s poskytovaním zdravotnej starostlivosti v lekárenskej starostlivosti.
Vzhľadom na platné znenie zákona o DPH je lekáreň (aj výdajňa zdravotníckych pomôcok) povinná sledovať svoj obrat podľa § 4 ods. 9 z predaja liekov, zdravotníckych pomôcok a ostatného tovaru, prípadne inej podnikateľskej činnosti, ak ju vykonáva. Lekáreň a výdajňa zdravotníckych pomôcok ako platiteľ dane je povinná uplatňovať 19 % sadzbu dane k cene predávaných liekov, zdravotníckych pomôcok a ostatného tovaru, príp.
Pri každom dodaní tovaru a služby v tuzemsku pre zdaniteľnú osobu a pre právnickú osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, je lekáreň povinná najneskôr do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti podľa § 71 vyhotoviť faktúru. Faktúru vyhotoví aj v prípade, ak je platba prijatá pred dodaním tovaru a predtým, ako je skončené poskytovanie služby. Za faktúru sa pre účely DPH považuje aj doklad vyhotovený ERP, ak cena tovaru alebo služby vrátane dane nie je vyššia ako 50 000 Sk. Lekáreň nevystavuje faktúru pre zákazníka, ktorý nie je zdaniteľnou osobou.
Doklad, ktorý lekáreň vyhotovuje v prospech zdravotnej poisťovne, nie je faktúrou podľa § 71 zákona o DPH. Lekáreň nerealizuje pre zdravotnú poisťovňu dodávku liekov, ale prostredníctvom financovania liekov zo zdravotného poistenia zúčtuje úhradu nákladov na lieky, ktoré lekárnik vydal v priebehu predchádzajúceho kalendárneho mesiaca na recept. Takto vyhotovený účtovný doklad obsahuje náležitosti podľa § 10 zákona č. 431/2002 Z. z. zákona o účtovníctve v znení neskorších predpisov. V cene liekov účtovanej zdravotnej poisťovni je zahrnutá aj daň z pridanej hodnoty.
Prečítajte si tiež: Štatistická Klasifikácia Ekonomických Činností
Kúpeľná starostlivosť
Oslobodenie od dane sa vzťahuje aj na kúpeľnú starostlivosť, rovnako ako aj na služby s ňou priamo súvisiace, ak kúpeľná starostlivosť nadväzuje na predchádzajúcu ambulantnú starostlivosť alebo ústavnú starostlivosť. Zákon o DPH poníma kúpeľnú starostlivosť v širšom rozsahu, t. j.
Ako dôkaz, že kúpeľná liečba nadväzuje na predchádzajúcu ambulantnú alebo ústavnú liečbu, sa na účely DPH akceptuje každý vierohodný doklad preukazujúci túto skutočnosť - napr. odporúčanie lekára primárnej alebo sekundárnej zdravotnej starostlivosti, t. j. aj kúpeľného lekára - špecialistu. Ak kúpeľná starostlivosť nadväzuje na predchádzajúcu ambulantnú alebo ústavnú starostlivosť, oslobodené sú aj služby s ňou priamo súvisiace.
Ošetrovateľská starostlivosť a pôrodná asistencia
Oslobodenie od dane sa vzťahuje aj na ošetrovateľskú starostlivosť a pôrodnú asistenciu. Ošetrovateľská starostlivosť je podľa § 2 zákona č. 576/2004 Z. z. zdravotná starostlivosť, ktorú poskytuje sestra s odbornou spôsobilosťou podľa osobitného predpisu metódou ošetrovateľského procesu v rámci ošetrovateľskej praxe. Ošetrovateľskú starostlivosť a pôrodnú asistenciu poskytujú sestry a pôrodné asistentky, ktoré majú odbornú spôsobilosť na výkon povolania podľa Vyhlášky Ministerstva zdravotníctva SR č. 79/1981 Zb.
Zubná starostlivosť
Poskytovanie zdravotnej starostlivosti zubnými lekármi a dodanie zubných náhrad zubnými lekármi a zubnými technikmi, je oslobodené od dane. Zubná technika patrí medzi zariadenia, ktorým samosprávny kraj vydáva povolenie na poskytovanie zdravotnej starostlivosti ako prenesený výkon štátnej správy v neštátnych zdravotníckych zariadeniach podľa § 11 až § 12 zákona č. 578/2004 Z. z.
Ľudské orgány, krv a materské mlieko
Dodanie ľudských orgánov a tkanív, ľudskej krvi a krvných prípravkov a materského mlieka je od dane oslobodené. Oslobodenie sa uplatní napr. aj pri dodaní pupočníkovej krvi, ktorá je považovaná za tkanivo, resp. krvný prípravok. Ak odber takejto krvi zabezpečuje nemocnica ako platiteľ dane organizácii, ktorá ju vyšetrí, spracuje a zmrazí, je to zdravotný výkon, ktorý je oslobodený od dane. Zdravotnícke úkony, ktoré nie sú zadefinované v § 29 zákona o DPH, podliehajú dani, týka sa to napr. služieb poskytovaných očnou optikou (predaj optických pomôcok).
Očné optiky majú uzavretú zmluvu so zdravotnou poisťovňou, vydávajú pacientovi okuliare na základe poukazu vystaveného očným lekárom, nevyberajú však poplatok 20 Sk ako lekáreň. Základom dane v očnej optike je celá hodnota výkonu, z ktorého zdravotná poisťovňa následne uhradí očnej optike určitú časť (obvykle za sklo okuliarov).
Sociálna pomoc a ochrana detí a mládeže
Služby sociálnej pomoci a služby súvisiace s ochranou detí a mládeže poskytované v zariadeniach sociálnych služieb podľa osobitných predpisov ( zákon č. 195/1998 Z. z. o sociálnej pomoci v znení neskorších predpisov) sú oslobodené od dane. Oslobodenie od dane sa vzťahuje aj služby a tovary dodané osobami, ktoré majú neziskový charakter.
- vykonáva činnosť za iným účelom, ako je dosahovanie zisku, príp.
Výchovné a vzdelávacie služby
Výchovné a vzdelávacie služby sú oslobodené od dane, ak sú poskytované:
a) podľa osobitných predpisov, napr. podľa zákona č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o vysokých školách“), zákona č. 29/1984 Zb.
b) právnickou alebo fyzickou osobou, ktorá spĺňa jednu alebo viac podmienok podľa§ 30 ods.
c) ako odborný výcvik a rekvalifikácia poskytované podľa zákona č. 5/2004 Z. z.
Ak sú výchovné a vzdelávacie služby poskytované osobami, ktoré v súlade s § 3 nie sú zdaniteľnou osobou (štátne základné a stredné školy, ktoré nedosahujú príjem z vykonávanej činnosti), je ich činnosť mimo pôsobnosť zákona o DPH . Ak škola vyučuje odborný predmet a má v rámci podnikateľskej činnosti prenajaté reštauračné zariadenie, v ňom poskytované reštauračné stravovanie nie je oslobodené od dane. Oslobodené od dane by bolo podľa § 31 ods. 2 zákona o DPH len stravovanie poskytované pre vlastných študentov.
Verejné vysoké školy sú verejnoprávne a samosprávne inštitúcie, ktoré sa zriaďujú alebo zrušujú zákonom. Financované sú v rozhodujúcej miere zo štátneho rozpočtu a hlavným zdrojom ich financovania sú štátne dotácie podľa osobitných predpisov, ktoré im poskytuje MŠ SR na základe zmluvy. V zmysle § 18 zákona o vysokých školách môže verejná vysoká škola vykonávať aj podnikateľskú činnosť podľa § 2 ods. 2 písm. c) Obchodného zákonníka, pričom príjmy a výdavky spojené s podnikateľskou činnosťou vedie na samostatnom bežnom účte. Výnosy a náklady z podnikateľskej činnosti nie sú súčasťou rozpočtu verejnej vysokej školy.
Výchovno-vzdelávacia činnosť verejnej vysokej školy je oslobodená od dane podľa § 31 zákona o DPH. Príjmy v rámci dotačnej zmluvy z kapitoly MŠ SR ako príspevok štátu na prevádzku a rozvoj pedagogiky a vedy nie sú odplatou (protihodnotou) na účely § 2 ods. Ubytovacie a stravovacie služby, ktoré vysoká škola poskytuje vo svojom učebno-výcvikovom zariadení pre študentov sú oslobodené od dane podľa § 31 zákona o DPH. Tieto ubytovacie a stravovacie služby v zariadení školy úzko súvisia so vzdelávacími alebo výchovnými službami. Ubytovacie a stravovacie služby, ktoré poskytuje vlastným zamestnancom a cudzím osobám, nie sú oslobodené od dane v zmysle citovaného ustanovenia, t. j.
V prípade, že vysoká verejná škola dostáva príjmy od študentov, potom je potrebné určiť, či tieto príjmy predstavujú školné alebo poplatky spojené so štúdiom na verejnej vysokej škole, či tieto príjmy úzko súvisia s výchovno-vzdelávacími službami v zmysle zákona o vysokých školách, a teda sú oslobodené od dane podľa § 31 zákona o DPH alebo sú to príjmy z podnikateľskej činnosti, ktoré eviduje samostatne na osobitnom účte, ktoré sú predmetom dane a podliehajú dani. Príjmy z darov na základe darovacích listín, ak napr. ide o finančný dar poskytnutý verejnej vysokej škole, sa z hľadiska DPH neposudzuje ako príjem (protihodnota) za poskytnuté plnenie podľa § 2 ods.
Vzdelávacie služby poskytované platiteľom dane v rámci jeho podnikateľských aktivít, napr. jazykové kurzy, semináre a pod. nie sú oslobodené od dane, t. j. Sú služby dodávané ako protihodnota členského príspevku pre vlastných členov politických strán a hnutí, cirkví, náboženských spoločností, občianskych združení a profesijných komôr, ak toto oslobodenie od dane nenarušuje hospodársku súťaž. Oslobodenie od dane sa nevzťahuje na záujmové združenia. Na poskytnutie služby má člen právo vyplývajúce mu zo stanov, príp. iných pravidiel tohto subjektu, pričom náklady sú pokryté členskými príspevkami. Oslobodenie od dane sa vzťahuje aj na tovar dodaný týmito osobami v úzkej súvislosti s dodanou službou.
- vykonáva činnosť za iným účelom ako je dosahovanie zisku, príp. Toto oslobodenie od dane sa nevzťahuje na predaj lístkov a vstupeniek na rôzne športové podujatia, napr.
Kultúrne služby
Oslobodenie od dane sa vzťahuje na kultúrne služby poskytované:
- právnickou osobou zriadenou zákonom (napr. zákon č. 385/1997 Z. z. o SND, zákon č. 114/2000 Z. z.
- právnickou osobou zriadenou MK SR, VÚC alebo obcou podľa osobitného predpisu ( zákona č. 303/1995 Z. z.
- právnickou osobou alebo fyzickou osobou, ktorá spĺňa jednu alebo viac podmienok podľa § 30 ods.
Toto ustanovenie zákona o DPH oslobodzuje kultúrne služby napr. divadelné predstavenia, premietanie filmov, múzeá a pod. za predpokladu, že sú poskytované zákonom určenou osobou, t. j. osobou zriadenou zákonom, alebo subjektom, ktorý spĺňa charakter neziskovosti. Poskytovanie kultúrnych služieb inými subjektmi, napr.
Podujatia na získavanie finančných prostriedkov
Oslobodené od dane je dodanie tovarov a služieb osobami, ktorých činnosť je oslobodená od dane podľa § 29 - § 34, na podujatiach, ktoré sú usporiadané za účelom zhromažďovania finančných prostriedkov použitých na ich vlastnú činnosť. Benefičné akcie usporiadané s cieľom zhromažďovania finančných prostriedkov osobami, ktorých činnosť je oslobodená od dane, napr. zariadenia zdravotných a sociálnych služieb, politické strany a hnutia, cirkvi, nadácia a pod. sú oslobodené od dane za podmienky, že toto oslobodenie nenarušuje hospodársku súťaž.
Televízne a rozhlasové vysielanie
Oslobodenie sa vzťahuje na televízne vysielanie Slovenskej televízie zriadenej zákonom č. 254/1991 Zb. (zrušený zákonom č. 16/2004 Z. z. o STV od 1. 2. 2004) a vysielanie Slovenského rozhlasu zriadeného zákonom č. 255/1991 Zb (od 1. 1. 2004 zákon č. 619/2003 Z. z. o Slovenskom rozhlase). Vysielanie reklám, telenákupu a sponzorovaných programov vrátane ich propagácie podlieha dani.
Poisťovacie a zaisťovacie služby
Poisťovacie a zaisťovacie služby sú oslobodené od dane vrátane súvisiacich služieb poskytovaných poisťovacími maklérmi a poisťovacím agentmi. Poisťovacou činnosťou podľa zákona 95/2002 Z. z. o poisťovníctve v znení neskorších predpisov je uzatváranie poistných zmlúv, likvidácia poistných udalostí, poskytovanie plnenia z poistných zmlúv, uzatváranie zmlúv o sprostredkovaní poi…
Zmeny v zákone o DPH od 1.1.2019
Týmto by sme Vás radi informovali o najdôležitejších schválených zmenách v znení zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) platných od 1.1.2019.
Oslobodenie pri dodaní stavby a prenájme nehnuteľnosti (§ 38 ods. 1, 2, 5, 7 a 8, § 69 ods. 12 písm. c), § 85kg ods.)
Novelou sa stanovujú nové podmienky na oslobodenie od DPH pri dodaní stavby, resp. jej časti. Zdaneniu bude podliehať nielen dodanie novej stavby (t.j. dodanie zrekonštruovanej stavby za predpokladu, že hodnota stavebných prác bola najmenej 40 % z hodnoty stavby pred začatím prác. Pri dodaní stavby resp. jej časti, ktorá je určená na bývanie (byt, rodinný dom, bytový apartmán) a ktorá spĺňa podmienky na oslobodenie od dane, zaniká právo voľby uplatňovaného DPH režimu. K obmedzeniu práva voľby na zdanenie dochádza aj pri prenájme nehnuteľnosti, ktorá je určená na bývanie. Bez ohľadu na postavenie príjemcu (nájomcu) bude platiteľ DPH (prenajímateľ) vždy povinný uplatniť oslobodenie od dane pri nájomnom, ak je predmet nájmu určený na bývanie. Prenájom nehnuteľností určených na bývanie s oslobodením od DPH bude mať vplyv na uplatnenie nároku na odpočet DPH. Táto zmena sa bude týkať len tých zmluvných vzťahov (napr.
Úprava odpočítanej dane pri hnuteľnom majetku (§ 54c, § 54d, § 68d ods. 6 a príloha č. 8)
V súvislosti so zmenou rozsahu použitia hnuteľného majetku na podnikanie a na iný účel ako podnikanie sa zavádza korekčný mechanizmus, t.j. úprava odpočítanej DPH. V praxi totiž chýbali pravidlá, ktoré by umožnili a ukladali povinnosť po prvotnom odpočítaní dane upraviť takto odpočítanú daň v nasledujúcich kalendárnych rokoch, a to v závislosti od objektívnych okolností, na základe ktorých dôjde k zmene rozsahu použitia hnuteľného majetku na podnikanie a na iný účel ako podnikanie. V prípade odpočítania DPH pri hnuteľnom majetku v rozsahu použitia na podnikanie sa vychádza z predpokladu použitia známeho v okamihu nadobudnutia tohto majetku. Pri zmene rozsahu použitia hnuteľného majetku na podnikanie a na iný účel ako podnikanie sa pomerne odpočítaná daň upraví v súlade s ustanovením § 49 ods. 5 zákona o DPH. Tento postup sa uplatní aj na hnuteľný majetok nadobudnutý pred 1.1.2019. Povinnosť úpravy odpočítanej DPH vzniká napríklad aj v prípade motorových vozidiel (hnuteľný majetok), ktoré sú využívané na služobné aj na súkromné účely. Ak bol pri ich obstaraní stanovený rozsah použitia motorového vozidla na súkromné účely vo výške 10% a po roku sa zistí, že rozsah tohto použitia bol 30%, vzniká povinnosť odpočítanú DPH upraviť. V praxi to môže predstavovať problém najmä z hľadiska preukazovania rozsahu použitia motorových vozidiel na služobné a súkromné účely.
Zrušenie zábezpeky na daň (§ 4 ods. 3, § 4c, § 85kg ods.)
Inštitút zábezpeky na DPH v súvislosti s DPH registráciou sa od 1.1.2019 vypúšťa. Rozhodnutia o zložení zábezpeky vydané do 31.12.2018 sa rušia. Daňový úrad zloženú zábezpeku alebo jej časť zloženú peňažnými prostriedkami vráti do 28.
Nové pravidlá zdaňovania poukazov (§ 9a, § 22 ods.)
Novelou zákona o DPH dochádza k zmene pravidiel uplatňovania DPH pri dodaniach tovarov a služieb, ktoré sa dodávajú za poukazy. Poukaz predstavuje nástroj, s ktorým je spojené právo jeho držiteľa získať zodpovedajúci tovar alebo služby, ktoré majú byť na základe použitia poukazu dodané, pričom zodpovedajúce tovary alebo služby, respektíve aspoň totožnosť ich možných dodávateľov, musí byť na poukaze, alebo k nemu súvisiacej dokumentácii uvedená, spolu s podmienkami použitia tohto nástroja. Poukaz sa teda považuje za protihodnotu alebo jej časť za prislúchajúce dodanie tovaru alebo služieb. V prípade jednoúčelového poukazu je už v čase jeho vystavenia známe miesto dodania tovaru alebo služby, na ktoré sa poukaz vzťahuje ako aj daň splatná z tohto tovaru alebo služby. Každý prevod jednoúčelového poukazu sa považuje za dodanie tovaru alebo poskytnutie služby. Účinnosť týchto nových pravidiel je stanovená až k 1.10.2019.
Prenos daňovej povinnosti pri dodaní poľnohospodárskych plodín a tovarov z kovov (§ 69 ods. 12 písm. )
Od 1.1.2018 sa pre účely uplatnenia prenosu daňovej povinnosti pri dodaní poľnohospodárskych plodín a tovarov z kovov vypustil limit 5 000 eur, čo v praxi spôsobilo problémy, ak kupujúci dostal ako doklad o kúpe týchto tovarov doklad z elektronickej registračnej pokladnice (ERP), ktorá obsahuje obmedzené náležitosti faktúry a nie je na nej uvedená slovná informácia „prenesenie daňovej povinnosti“. Novela zákona preto od 1.1.2019 vylučuje prenos daňovej povinnosti pri dodaní týchto tovarov, ak je pri ňom vyhotovená zjednodušená faktúra (ERP doklad).
Rozšírenie záznamovej povinnosti (§ 70 ods. 2 písm.)## Znížená sadzba dane na služby ubytovania (§ 27 a príloha č. 7a)
S účinnosťou od 1.1.2019 sa znížená sadzba dane vo výške 10 % uplatní aj na služby uvedené v prílohe č. 7a zákona o DPH, t.j. ubytovacie služby s kódom 55 v štatistickej klasifikácii produktov podľa činností (CPA), a to napr. Bližšie informácie k praktickej aplikácii uvedených ustanovení Vám radi poskytnú zamestnanci FINSERVIS TAX, s.r.o. Ing.
Kto je povinný odviesť daň?
V tomto článku nájdete odpoveď na otázku „Ktorá osoba je povinná odviesť daň do štátneho rozpočtu z dodania tovarov a služieb?“ Povinnosť platiť daň do štátneho rozpočtu prostredníctvom daňového priznania vzniká platiteľom ale aj osobám, ktoré nie sú platiteľmi dane. Nie vždy táto povinnosť vzniká iba dodávateľovi. Sú prípady, keď sa táto povinnosť prenáša na príjemcu tovaru alebo služby, ide o tzv. SAMOZDANENIE (sám zdaní).
Základné pravidlo (§ 69 ods. )
Platiteľ, ktorý dodáva tovar alebo službu v tuzemsku, je povinný platiť daň, ak tento zákon neustanovuje inak. Toto je základné pravidlo, podľa ktorého platiteľ dane registrovaný pre daň podľa § 4, § 4a a § 5 zákona o DPH [nové okno] pri dodaní tovarov a služieb s miestom dodania v tuzemsku je povinný platiť daň, ak mu vznikne v tuzemsku daňová povinnosť.
Príklad:
Slovenský platiteľ DPH vykonal pre maďarskú firmu s prideleným maďarským IČ DPH zváračské práce na potrubí rozvodov kúrenia novostavby nachádzajúcej sa v Dunajskej Strede.
Riešenie:
Keďže v uvedenom prípade sa zváračské práce vzťahujú na nehnuteľnosť, ich miesto dodania sa určí podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH [nové okno]; t. j. miesto dodania služby je miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza, a teda miesto dodania je na Slovensku.
Príklad:
Spoločnosť usadená v Nemecku, registrovaná pre účely DPH v tuzemsku podľa § 5 zákona o DPH bude poskytovať nabíjacie služby elektromobilov v tuzemsku. Odberateľom, t. j. konečným spotrebiteľom je vlastník elektromobilu, ktorým môže byť platiteľ DPH v tuzemsku ako aj neplatiteľ DPH. Spoločnosť bude fakturovať mesačne za odber elektriny za príslušný mesiac na dobíjacej stanici na Slovensku.