Slovenský právny systém prechádza neustálym vývojom a inak tomu nie je ani v oblasti evidencie tržieb. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o aktuálnych zmenách v legislatíve týkajúcej sa registračných pokladníc, s dôrazom na prílohu zákona a s tým súvisiace zmeny.
Legislatívny rámec
Základným kameňom právnej úpravy je zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov. Tento zákon bol viackrát novelizovaný, pričom medzi najvýznamnejšie zmeny patrí zákon č. 368/2018 Z.z. zo 4. decembra 2018.
Novela zákona č. 368/2018 Z.z.
Táto novela priniesla zásadné zmeny pre podnikateľov, na ktoré sa mali včas pripraviť. Medzi hlavné body patrí:
- Definícia pojmu a požiadavky na pokladnicu eKasa klient: Zákon definuje online registračnú pokladnicu ako súbor pokladničného programu, chráneného dátového úložiska a ďalších hardvérových prostriedkov, ktoré zabezpečujú komunikáciu so systémom eKasa zriadeného finančným riaditeľstvom. Rozlišuje sa medzi online registračnou pokladnicou a virtuálnou registračnou pokladnicou.
- Povinnosť používania pokladníc eKasa klient: Táto povinnosť nastala dňom 1. apríla 2019. Podnikatelia, ktorým vznikla povinnosť evidencie tržieb registračnou pokladnicou pred týmto dátumom, boli povinní začať používať pokladnice eKasa klient najneskôr od 1. júla 2019. S touto povinnosťou vznikli ďalšie povinnosti a potreby, medzi inými aj existencia internetového pripojenia na predajnom mieste a elektronické podanie žiadosti o pridelenie kódu pokladnice.
- Postup uvedenia pokladnice eKasa klient do prevádzky: Podnikateľ požiadal ktorýkoľvek daňový úrad o pridelenie kódu pokladnice. Žiadosť sa podávala prostredníctvom elektronického formulára, dostupného po prihlásení sa do osobnej zóny daňovníka na webovom sídle finančnej správy. Žiadosť obsahovala najmä údaje o podnikateľovi, hlavný predmet činnosti podľa Štatistickej klasifikácie ekonomických činností, v rámci ktorej bude pokladnicu používať. Po overení údajov uvedených v žiadosti daňový úrad bez zbytočného odkladu pridelil kód pokladnice eKasa klient. Ak bolo na predajnom mieste viac ako jedna pokladnica eKasa klient, kód pokladnice sa pridelil každej pokladnici osobitne. Finančné riaditeľstvo sprístupnilo podnikateľovi v eKasa zóne podnikateľa kód spolu s identifikačnými údajmi o podnikateľovi. Podnikateľ následne požiadal pre každú pokladnicu o vydanie certifikátu (autentifikačné údaje). Pridelené identifikačné a autentifikačné údaje bolo potrebné stiahnuť a uložiť.
- Povinnosti podnikateľa pred prvým použitím online registračnej pokladnice: Podnikateľ bol povinný nahrať do tejto pokladnice identifikačné a autentifikačné údaje. Pri zmene identifikačných údajov bol povinný zabezpečiť ich aktualizáciu v online registračnej pokladnici a oznámiť ktorémukoľvek daňovému úradu ich zmenu do 30 dní od uskutočnenia tejto zmeny. Ak sa pokladnica eKasa klient používala na rôznych predajných miestach v odlišnom čase, ako predajné miesto sa uviedla prenosná pokladnica, pričom podnikateľ bol povinný zaevidovať do pokladnice eKasa klient adresu alebo GPS súradnice predajného miesta, alebo evidenčné číslo vozidla, ak toto vozidlo je predajným miestom. Ak došlo k strate, zneužitiu alebo k odcudzeniu autentifikačných údajov online registračnej pokladnice, podnikateľ bol povinný zabezpečiť neplatnosť autentifikačných údajov. Ak chcel naďalej používať online registračnú pokladnicu, bol povinný požiadať finančné riaditeľstvo o opakované pridelenie autentifikačných údajov spôsobom, ktorý zverejnilo finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle.
- Povinnosti podnikateľa pri evidencii tržby: Podnikateľ bol povinný po zaevidovaní tržby v pokladnici eKasa klient odovzdať kupujúcemu pokladničný doklad ihneď po jeho vytlačení; iný doklad vyhotovený pokladnicou eKasa klient o prijatí tržby podnikateľ nesmel kupujúcemu odovzdať. Podnikateľ mohol vytlačiť iba jeden originál pokladničného dokladu. Pokladničný doklad vyhotovený pokladnicou eKasa klient mohol podnikateľ kupujúcemu zaslať alebo sprístupniť v elektronickej podobe, ak s tým kupujúci súhlasil a ak o to požiadal pred vytlačením pokladničného dokladu a podnikateľ pokladničný doklad nevytlačil. Na účely zaslania pokladničného dokladu v elektronickej podobe bol podnikateľ oprávnený spracúvať osobný údaj kupujúceho, ktorým je adresa elektronickej pošty kupujúceho. Okrem pokladničného dokladu bol podnikateľ povinný vystavovať doklady VKLAD a aj VÝBER pri vložení alebo výberu hotovosti z pokladnice.
- Obsah pokladničného dokladu: Okrem doteraz uvádzaných informácií na pokladničnom doklade, pokladničný doklad vyhotovený pokladnicou eKasa klient obsahoval unikátny identifikačný kód v alfanumerickom tvare a zároveň čitateľný QR kód. Po zosnímaní QR kódu prostredníctvom mobilnej aplikácie Finančnej správy Slovenskej republiky „Over doklad“ bolo možné pravosť dokladu vydaného z registračnej pokladnice overiť. Akýkoľvek údaj uvedený na vyhotovenom pokladničnom doklade bolo zakázané meniť.
- Dátová správa a hraničná doba odozvy: Dátovou správou boli údaje uvedené na pokladničnom doklade, doklade označenom slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“, „VKLAD“ alebo „VÝBER“ a iné údaje zasielané z pokladnice eKasa klient do systému eKasa ešte pred vytlačením dokladu a po vytlačení boli uchovávané v chránenom dátovom úložisku. Hraničnou dobou odozvy bol časový úsek od prvého pokusu o odoslanie dátovej správy, počas ktorej bol podnikateľ povinný čakať na pridelenie unikátneho identifikátora dokladu zo systému eKasa. Hraničná doba odozvy bola 2 sekundy. Ak podnikateľ nemohol z dôvodu prekročenia hraničnej doby odoslať dátovú správu do systému eKasa, bol povinný uložiť dátovú správu v chránenom dátovom úložisku online registračnej pokladnice a vytlačiť doklad s označením „OFF-LINE DOKLAD“. Podnikateľ bol povinný zaslať uloženú dátovú správu do systému eKasa do 96 hodín od prvého pokusu o jej zaslanie; ak nebolo možné zaslať dátovú správu do systému eKasa z dôvodov na strane finančného riaditeľstva, lehota na jej odoslanie sa považovala za zachovanú, ak bola zaslaná do 96 hodín od zverejnenia oznámenia o odstránení prekážok na strane finančného riaditeľstva na svojom webovom sídle. Poznámka: do 31.12.2019 platil limit 48 hodín.
- Žiadosť o povolenie odkladu zasielania údajov: Ak na predajnom mieste nebol trvalo dostupný internetový signál, podnikateľ bol povinný bez zbytočného odkladu podať žiadosť o povolenie odkladu zo zasielania údajov z online registračnej pokladnice do systému eKasa daňovému úradu a túto skutočnosť preukázať. Žiadosť sa podávala prostredníctvom elektronického formulára, ktorý finančné riaditeľstvo zverejnilo na svojom webovom sídle. Daňový úrad vydal rozhodnutie o povolení alebo zamietnutí odkladu zasielania údajov z online registračnej pokladnice do systému eKasa; proti tomuto rozhodnutiu nebolo možné podať odvolanie. Podnikateľ bol povinný aj v takom prípade evidovať tržbu v systéme eKasa prostredníctvom online registračnej pokladnice a zaslať uloženú dátovú správu do systému eKasa najneskôr do 30 dní od jej uloženia. Ak zanikol dôvod, na základe ktorého daňový úrad vydal rozhodnutie, podnikateľ bol povinný oznámiť daňovému úradu túto skutočnosť do ôsmich dní odo dňa, keď sa o nej preukázateľne dozvedel. Ak daňový úrad alebo colný úrad zistil, že zanikol dôvod, na základe ktorého bolo vydané rozhodnutie, daňový úrad toto rozhodnutie zrušil.
- Porucha koncového zariadenia: Ak došlo k poruche koncového zariadenia, podnikateľ bol povinný obnoviť prevádzku tohto zariadenia do 48 hodín od vzniku poruchy opravou alebo výmenou koncového zariadenia. Počas prerušenia prevádzky elektronickej registračnej pokladnice bol podnikateľ povinný vystavovať paragóny v dvoch vyhotoveniach, ktoré obsahovali všetky požadované údaje.
- Zrušenie daňového kódu existujúcej elektronickej registračnej pokladnice (ERP): Ak podnikateľ nepožiadal o zrušenie daňového kódu existujúcej elektronickej registračnej pokladnice (ERP), ktorú mal v používaní, dňa 1.7.2019 daňový úrad zrušil daňové kódy všetkých elektronických registračných pokladníc (DKP). Na základe zmeny legislatívy, ak ste podali žiadosť o pridelenie kódu pokladnice eKasa klient do 30.6.2019 pre ORP, ERP, mohli ste bez sankcie používať aj so zrušeným DKP a to najneskôr do 31.12.2019. Ukončenie prevádzky ERP spojené s vybratím fiskálnej pamäte, vyhotovením zálohy obsahu fiskálnej pamäte na dátové médium a zápisom do knihy ERP, bol podnikateľ povinný vykonať najneskôr do 31.8.2020. Pri pokladniciach e-kasa klient sa rušilo vedenie knihy pokladnice, povinnosť vyhotoviť a archivovať dennú uzávierku a niektoré ďalšie doterajšie povinnosti.
Príprava na nový zákon o evidencii tržieb (od 1. januára 2026)
Ministerstvo financií SR pripravilo návrh nového zákona o evidencii tržieb, ktorý má nahradiť súčasný zákon č. 289/2008 Z. z. o elektronických registračných pokladniciach. Nový zákon o evidencii tržieb, ktorý by mal vstúpiť do platnosti od 1. januára 2026, predstavuje významnú legislatívnu zmenu pre všetkých podnikateľov - od tých najmenších po veľké prevádzky. Pre podnikateľov, ktorí sa pripravia včas, táto reforma môže znamenať príležitosť - modernizáciu, zefektívnenie procesov, zvýšenú dôveru zákazníkov.
Kľúčové zmeny a ich dopady
- Nahradenie pojmu „podnikateľ“ pojmom „predávajúci“: Upraví sa definícia subjektu, na ktorý sa bude vzťahovať povinnosť evidencie tržby. Pojem „podnikateľ” nahradí jednoduchšie a jasnejšie označenie predávajúci. Nový zákon sa vzťahuje na predávajúceho, ktorým je FO alebo PO, ktorá má oprávnenie na výkon podnikania alebo na výkon inej samostatne zárobkovej činnosti a prijíma tržbu za predaj tovaru alebo poskytovanie služby; bez ohľadu na to, kde má trvalý pobyt alebo sídlo.
- Povinné bezhotovostné platby: Od 1. marca 2026 bude musieť predávajúci pri tržbe nad 1 euro umožniť zákazníkovi zaplatiť bezhotovostne, napríklad kartou, bankovým prevodom alebo cez QR kód. Výnimkou budú iba prevádzky, ktorým počas platby dôjde k zlyhaniu internetového pripojenia alebo výpadku systému finančnej správy.
- Dopad na účtovníctvo: Zvýši sa objem transakcií, ktoré sa budú účtovať ako bezhotovostné. Účtovníci budú musieť prepojiť bankové výpisy s tržbami z eKasy s väčšou frekvenciou a presnosťou. Systémy na spracovanie tržieb a bankové prepojenia budú musieť byť nastavené tak, aby bezchybne rozlišovali a evidovali tieto platby.
- Zavedenie softvérovej on-line registračnej pokladnice (SORP): Zavádza sa nový typ pokladnice, tzv. softvérová on-line registračná pokladnica, pričom podnikateľ sa môže rozhodnúť, či bude používať tento typ pokladnice alebo bude používať on-line registračnú pokladnicu, resp. virtuálnu registračnú pokladnicu.
- Dopad na účtovníctvo: Klienti budú mať možnosť prejsť na plne softvérové riešenia. Účtovníci by mali byť pripravení na prácu s novými formátmi dát (XML, JSON a pod.) generovanými týmito novými pokladnicami. Je dôležité sledovať, aké rozhranie a možnosti exportu dát Finančná správa pri SWERP pokladniciach ponúkne, aby sa zabezpečila automatizácia spracovania tržieb.
- Zrušenie prílohy č. 1 zákona: Zo zákona sa úplne vypúšťa Príloha č.1. Po novom sa povinnosť evidovať tržby preto bude vzťahovať na všetky služby, bez ohľadu na ich druh alebo odvetvie (okrem vybraných výnimiek, ktoré určuje zákon ako napr. služby poskytované fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím). Odstránenie prílohy č. 1 a niektorých výnimiek, v ktorej sú obsiahnuté služby, na ktoré sa vzťahuje povinnosť evidencie tržieb v pokladnici eKasa, čím sa zabezpečí zrovnoprávnenie postavenia všetkých podnikateľov poskytujúcich služby a odstráni sa zvýhodňovanie tých, ktorý pokladnicu eKasa podľa súčasného znenia zákona nemusia používať.
- Dopad na účtovníctvo: Podnikatelia poskytujúci služby (napr. remeselníci, rôzni poradcovia, lektori, ktorí prijímajú platby v hotovosti/kartou na mieste) budú musieť prejsť na používanie eKasy.
- Nahlásenie poruchy pokladnice: Zavádza sa nová povinnosť oznámiť poruchu pokladnice FR SR prostredníctvom eKasa zóny podnikateľa.
- Umiestnenie oznámenia o povinnosti evidovať tržby: Predávajúci bude taktiež povinný na každom predajnom mieste umiestniť oznámenie o povinnosti evidovať tržby v eKase tak, aby bolo pre kupujúceho ľahko prístupné a dobré čitateľné.
- Sprísnenie sankcií: Návrh počíta so sprísnením sankcií za porušenie povinností (pokuty až do 15 000 € za neoprávnené odmietnutie bezhotovostnej platby).
- Dopad na účtovníctvo: Zvyšuje sa riziko pokút. Dôsledná kontrola správnosti evidencie tržieb a dodržiavania nových legislatívnych požiadaviek (napr. Nastavenie systémov.
Ako sa pripraviť na zmeny?
- Modernizácia platobných metód: Zákazníci čoraz častejšie preferujú bezhotovostné platby. Je čas modernizovať a umožniť platby kartou, bankovým prevodom alebo cez QR kód.
- Prechod na eKasa pokladnice: Zvážte včasný prechod na modernejšie softvérové alebo virtuálne riešenie s automatickými aktualizáciami.
- Technické vybavenie: V prevádzkach so slabším internetovým signálom sa oplatí mať záložné riešenie, napríklad mobilný internet, a skontrolovať kompatibilitu tlačiarní či skenerov.
- Komunikácia so zákazníkmi: Informujte ich o nových možnostiach platieb či zmenách pri vydávaní dokladov, čím posilníte dôveru a predídete nedorozumeniam.
- Nastavenie systémov: Pripravte svoje účtovné a mzdové softvéry na spracovanie dát z nových typov pokladníc (SORP/SWERP).
- Komunikácia s klientmi: Informujte včas svojich klientov o potrebe implementovať softvérovú/QR platobnú metódu a o možnostiach prechodu na nový typ pokladnice.
Ďalšie dôležité aspekty
- Údaje v QR kóde: Pokladnica (vrátane SWERP) bude generovať QR kód obsahujúci IBAN, sumu a jedinečný identifikátor platby.
- Automatické párovanie: Je potrebné zabezpečiť, aby účtovné systémy dokázali efektívne párovať príjmy na bankovom účte s príslušným pokladničným dokladom na základe tohto jedinečného identifikátora.
- Dopad na DPH: Prijatie notifikácie o platbe je kľúčové z hľadiska vzniku daňovej povinnosti.
- Staršie pokladnice: Ak má klient ešte v prevádzke staršiu pokladnicu, ktorá nie je napojená na systém eKasa, musí ju urýchlene vymeniť alebo prejsť na VRP/SORP (SWERP).
- Výpadok/porucha: Je potrebné klientov poučiť o správnom postupe pri výpadku/poruche. Ak porucha nie je nahlásená, doklady vydané v režime offline nemusia byť považované za riadne zaevidované.
- Zjednodušené prevody pri nástupníctve: Nová legislatíva má umožniť právnemu nástupcovi (napr.
Prečítajte si tiež: Nekonečné možnosti šošovicovej polievky
Prečítajte si tiež: Tipy pre varenie s červenou šošovicou
Prečítajte si tiež: Ako pripraviť pučené zemiaky