Úvod
Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) predstavuje efektívny spôsob, ako znížiť daňovú povinnosť a odľahčiť rodinný rozpočet. Táto daňová úľava sa najčastejšie uplatňuje v situáciách, keď je jeden z manželov dlhodobo nezamestnaný alebo nemá príjem, pretože sa stará o deti alebo spĺňa iné zákonné podmienky. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach, výške a spôsobe uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela).
Nezdaniteľná Časť Základu Dane na Daňovníka
Základné Informácie
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je daňová úľava, ktorú si môže uplatniť každý, kto platí dane z príjmov - SZČO, zamestnanec, pracujúci študent, dôchodca alebo rodič na materskej dovolenke. Nárok na ňu vzniká automaticky a nie je nutné ho nijako preukazovať.
Kto Má Nárok?
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške majú všetci daňovníci, ktorí mali aspoň nejaké zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. To znamená, že aj keď ste nemali príjmy všetkých 12 mesiacov, uplatníte si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške.
Výnimka pre Dôchodcov
Ak ste k 1. januáru boli poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku, prípadne obdobného dôchodku zo zahraničia, nemáte nárok na plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Môžete si ju uplatniť len vo výške rozdielu medzi sumou ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku.
Výška Nezdaniteľnej Časti v Roku 2025
Pre rok 2025 činí ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 5 753,79 eura. Avšak v prípade, že dosiahnete základ dane z príjmov vyšší ako 25 426,27 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa zníži. Určí sa ako rozdiel medzi sumou 12 110,36 eura a 1/4 základu dane. V správnej výške si ju uplatníte v daňovom priznaní, ktoré budete podávať na jar 2026.
Prečítajte si tiež: Nekonečné možnosti šošovicovej polievky
Uplatnenie Zamestnancom
Ako zamestnanci si spravidla uplatňujete mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 479,48 eura. Vo vyhlásení si nemôžete nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatniť vtedy, ak ste boli k 1. januáru poberateľom dôchodku.
Podmienky pre Uplatnenie Nezdaniteľnej Časti na Manželku (Manžela)
Aby ste si mohli uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), musíte spĺňať určité podmienky:
Spoločná Domácnosť: Musíte žiť s manželom alebo manželkou v spoločnej domácnosti.
Splnenie Podmienok Manželky/Manžela: Manželka alebo manžel musí spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- Starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s vami v domácnosti (do 3 rokov veku, alebo do 6 rokov veku pri dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave).
- Poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
- Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím.
- Považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Dôležité je zdôrazniť, že túto zľavu nie je možné uplatniť u priateľky či priateľa, a to ani v prípade, že s vami žije v spoločnej domácnosti a spĺňa niektorú z vyššie uvedených podmienok.
Prečítajte si tiež: Tipy pre varenie s červenou šošovicou
Výška Nezdaniteľnej Časti Základu Dane na Manželku v Roku 2025
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku závisí od dvoch faktorov: základu dane daňovníka a výšky vlastného príjmu jeho manželky.
Ak je Základ Dane Daňovníka Nižší alebo Rovný 48 441,43 Eur
- Manželka Bez Príjmu: Ak manželka nemala v roku 2025 žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku je 5 260,61 eura.
- Manželka s Príjmom do 5 260,61 Eur: Ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 260,61 eura, nezdaniteľná časť základu dane na manželku je rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky.
- Manželka s Príjmom Nad 5 260,61 Eur: Ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem presahujúci sumu 5 260,61 eura, nezdaniteľná časť základu dane na manželku je nula.
Ak je Základ Dane Daňovníka Vyšší ako 48 441,43 Eur
- Manželka Bez Príjmu: Ak manželka nemala v roku 2025 žiadny vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku je rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule).
- Manželka s Príjmom: Ak manželka mala v roku 2025 vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku je rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura a sumou jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ktorý sa ešte zníži o vlastný príjem manželky (ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule).
Vlastný Príjem Manželky (Manžela)
Definovanie vlastného príjmu manželky (manžela) je kľúčové pre určenie výšky nezdaniteľnej časti základu dane.
Čo sa Považuje za Vlastný Príjem?
Za vlastný príjem sa považujú všetky príjmy znížené o zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpečenie a povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Príkladmi sú:
- Mzda z pracovného pomeru alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru
- Príjmy z podnikateľskej činnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti
- Príjmy z prenájmu
- Nemocenské dávky (nemocenské, tehotenské, materská, ošetrovné)
- Dávky v nezamestnanosti
- Starobný a invalidný dôchodok
Čo sa Nepovažuje za Vlastný Príjem?
Do vlastných príjmov sa nezahŕňajú:
- Zamestnanecká prémia
- Daňový bonus na vyživované dieťa
- Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
- Štátne sociálne dávky (napr. príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na pohreb, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa)
- Štipendium poskytované študentovi
- Príspevok športovému reprezentantovi
Vlastné príjmy sa vyčísľujú vždy za celé zdaňovacie obdobie, teda od 1. januára do 31. decembra, za ktoré sa uplatňuje nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku).
Prečítajte si tiež: Ako pripraviť pučené zemiaky
Uplatnenie Nezdaniteľnej Časti Základu Dane na Manželku (Manžela) pre SZČO
Nezdaniteľnú časť základu dane si môžu uplatniť všetky SZČO bez ohľadu na to, akým spôsobom preukazujú svoje výdavky. Dôležité je, že o nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku) je možné znížiť len základ dane z príjmov zo závislej činnosti a/alebo základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Svadba v Priebehu Roka
Ak k uzatvoreniu manželstva došlo v priebehu roka, výška nezdaniteľnej časti základu dane sa pomerne kráti a rozpočítava do jednotlivých mesiacov. Rozhodujúci je prvý deň mesiaca. Ak v tento deň spĺňate podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela (manželku), môžete si ju uplatniť za celý tento mesiac.
Dokumenty Potrebné na Uplatnenie
Ak si chcete ako SZČO uplatniť v daňovom priznaní nezdaniteľnú časť základu dane na manžela (manželku), nie je potrebné k daňovému priznaniu priložiť žiadnu osobitnú prílohu. Avšak, zamestnanec, ktorý si uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, je povinný doložiť doklad o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie (ak je to relevantné). Medzi ďalšie potrebné dokumenty patria:
- Sobášny list
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch manželky/manžela (ak bola/bol zamestnaný)
- Potvrdenie o vyplatených dávkach zo Sociálnej poisťovne
- Potvrdenie o evidencii na úrade práce (z Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny)
Praktické Príklady
Príklad 1: Pani Andrea
Pani Andrea v roku 2025 pracuje iba od marca do decembra. Má hrubú mzdu vo výške 900 eur. U zamestnávateľa podpísala vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Jej zamestnávateľ za ňu počas roka uplatňuje mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 479,48 eura. V ročnom zúčtovaní dane uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške 5 753,79 eura platnej pre rok 2025, a preto jej vznikne nárok na vrátenie dane.
Príklad 2: Podnikateľ Jaroslav
Podnikateľ Jaroslav celý rok 2025 podniká a dosiahne hrubý zisk vo výške 20 000 eur. V daňovom priznaní si uplatní iba nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na iné nezdaniteľné časti základu dane nemá nárok.
Príklad 3: Podnikateľ Karol
Podnikateľ Karol tiež po celý rok 2025 podniká a dosiahne hrubý zisk vo výške 4 000 eur. V daňovom priznaní si uplatní iba nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na iné nezdaniteľné časti základu dane nemá nárok.
Príklad 4: Manželia Anton a Zlatka
Daňovník Zlatko Anton si chce uplatniť za rok 2020 nezdaniteľnú časť základu dane na manželku. Manželia sú od 12.6.2017 a žijú v spoločnej domácnosti. Manželka v roku 2020 pracovala v prvé 3 mesiace a potom poberala materské dávky. Jej zdaniteľné príjmy zo zamestnania sú 1173,14 € a zaplatené poistné 157,11 €. Materská bola počas roka v úhrne 2.300 €.
Výpočet:
- Nezdaniteľná časť základu dane na manželku v roku 2020: 4.035,84 €.
- Vlastné príjmy manželky počas roka: (1.173,14 € - 157,11 €)+2.320€ = 3.336,03 €.
- Počet mesiacov, kedy bola splnená podmienka: 9 - počet mesiacov, počas ktorých sa manželka starala o maloleté dieťa.
Manžel má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane vo výške 524,86 €.
Ako Uplatniť Nezdaniteľnú Časť v Daňovom Priznaní?
Je potrebné vyplniť údaje o manželke (manželovi), ktorá (ý) žije s daňovníkom v jednej domácnosti v III. oddiele daňového priznania. V daňovom priznaní sa zaškrtne „uplatňujem nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 zákona“ a ďalej sa uvádza priezvisko a meno, rodné číslo, vlastné príjmy a počet mesiacov, v ktorých bola splnená aspoň jedna podmienka.
Metodický Pokyn Finančného Riaditeľstva SR
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky vydáva metodické pokyny, ktoré zabezpečujú jednotný postup pri uplatňovaní nezdaniteľných častí základu dane. Tieto pokyny definujú:
- NČZD na daňovníka
- NČZD na manželku (manžela)
- NČZD, ktorou sú príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a doplnkové dôchodkové sporenie
Podľa metodického pokynu, ak daňovník dosiahne základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 92,8-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, NČZD ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 21,0-násobku sumy platného životného minima.