Používanie registračných pokladníc a s tým spojené povinnosti prešli na Slovensku v posledných rokoch výraznými zmenami. Jednou z najdiskutovanejších otázok je, či je nutné účtovať denné uzávierky z registračnej pokladnice. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o tejto problematike, zohľadňujúc legislatívne zmeny a praktické dopady na podnikateľov.
Zmeny v legislatíve
Zásadnú zmenu priniesol zákon č. 368/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice. Hoci sa prijatím tejto novely podstata zákona nezmenila, priniesla so sebou dôležité zmeny v oblasti evidencie tržieb.
Kto má povinnosť používať registračnú pokladnicu?
Používanie pokladnice e-kasa klient sa aj po 1. júli 2019 vzťahuje na fyzickú osobu alebo právnickú osobu, ktorá na základe oprávnenia na podnikanie prijíma tržby v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť (napr. platobnou kartou prostredníctvom POS terminálu alebo poukážkou oprávňujúcou na nákup tovaru alebo poskytnutie služby) z predaja tovaru alebo z poskytovania služieb na predajnom mieste.
Elektronická registračná pokladnica (ERP) vs. On-line registračná pokladnica (ORP)
Od 1. júla 2019 je možné evidovať tržby len prostredníctvom pokladnice e-kasa klient. Môže ísť o pôvodnú elektronickú registračnú pokladnicu (ERP), tzv. fiskálnu elektronickú registračnú pokladnicu. Pre jej používanie po 1. júli 2019 je potrebné zabezpečiť jej on-line pripojenie na finančnú správu. ORP je súbor pokladničného programu a chráneného dátového úložiska (musia byť certifikované), hardvérových prostriedkov (HW), ktoré zabezpečujú komunikáciu so systémom e-kasa prostredníctvom integračného rozhrania a ďalších prostriedkov, ktoré zabezpečujú plnenie povinností podľa cit. zákona.
Kedy vzniká povinnosť používať ORP?
Podnikateľ môže najskôr od 1. apríla 2019 začať používať ORP spĺňajúcu požiadavky podľa zákona č. 289/2008 Z. z. Od 1. apríla 2019 vzniká povinnosť používať ORP podnikateľovi, ktorý vznikne po 1. apríli 2019 (novovzniknutý podnikateľ), ako aj podnikateľovi, ktorému vznikne povinnosť evidovať tržby podľa zákona č. 289/2008 Z. z. prvýkrát od 1. apríla 2019.
Prečítajte si tiež: Druhy čiernej ryže
Žiadosť o pridelenie kódu ORP
Od polovice marca mohol podnikateľ podať žiadosť o pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient, v ktorej zároveň mohol požiadať o zrušenie starého DKP, ku konkrétnemu dňu. Žiadosť bolo potrebné podať elektronicky prostredníctvom elektronického formulára, ktorý FR zverejnil na svojom webovom sídle. Všetky elektronické formuláre súvisiace s agendou e-kasa, sa podnikateľovi zobrazia v osobnej internetovej zóne v časti „Katalóg formulárov“. Po overení údajov uvedených v žiadosti podnikateľa daňový úrad pridelí kód pokladnice e-kasa klient. V tejto súvislosti bol podnikateľovi do e-kasa zóny doručený aj inicializačný balíček.
Identifikačné a autentifikačné údaje ORP
Pri ORP FR sprístupní podnikateľovi kód pokladnice e-kasa klient spolu s identifikačnými údajmi podnikateľa a autentifikačnými údajmi ORP v e-kasa zóne podnikateľa. Identifikačnými údajmi ORP sú základné údaje, ktoré je podnikateľ povinný uvádzať na pokladničnom doklade, dokladoch označených slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“, „VKLAD“ alebo „VÝBER“. Podnikateľ má možnosť tieto identifikačné údaje získať v rámci e-kasa zóny podnikateľa. Autentifikačnými údajmi ORP sa rozumie elektronický certifikát (kryptografická informácia), ktorý slúži pre autentifikáciu ORP pri zasielaní dátovej správy do systému e-kasa. Pred prvým použitím ORP je podnikateľ povinný získať elektronický certifikát prostredníctvom e-kasa zóny podnikateľa a spolu s identifikačnými údajmi ich nahrať do svojej ORP. Autentifikačné údaje spolu s identifikačnými údajmi tvoria tzv. inicializačný balíček, po nahraní ktorého bude možné ORP používať na evidenciu tržieb. Podnikateľ je zároveň povinný zabezpečiť ochranu autentifikačných údajov k ORP pred stratou, odcudzením, zneužitím, čo mu zabezpečí chránené dátové úložisko.
Súbežné používanie ERP a VRP
Podnikateľ môže o pridelenie kódu VRP požiadať daňový úrad kedykoľvek, aj v čase používania ERP, pričom súbežné používanie ERP spolu s VRP ako aj ORP s VRP od 1. apríla 2019, resp. od 1. júla 2019 nie je v rozpore so zákonom č. 289/2008 Z. z.
Prechod z ERP na ORP
Podnikateľ používajúci ERP si musí dať preveriť, napr. u servisnej organizácii, či ERP je možné prerobiť na ORP. S otázkami súvisiacimi s prerobením ERP na ORP, napr. ako je nainštalovanie certifikovaného chráneného dátového úložiska a pokladničného programu sa podnikateľ môže obrátiť na ktorúkoľvek SO alebo na inú osobu.
Ukončenie používania ERP
Ak spoločnosť bude používať ERP do 30. júna 2019, z dôvodu ukončenia jej používania, daňový úrad k 1. júlu 2019 z úradnej moci zruší DKP. Podnikateľ po 1. júli 2019 požiada SO, ale len tú, ktorá je zapísaná v knihe ERP o vykonanie úkonov súvisiacich s ukončením prevádzky ERP. Lehota pre vykonanie úkonov zo strany SO nie je zákonom č. 289/2008 Z. z. ustanovená. Povinnosť predkladať knihu ERP daňovému úradu sa v danom prípade na podnikateľa nevzťahuje. Pri ukončení prevádzky ERP je SO povinná údaje z FP uložiť na dátovom médiu a dátové médium odovzdať podnikateľovi. Zo strany podnikateľa je potrebné dodržať archivovanie FP a dátového média v lehote ustanovenej v § 15 ods. 3 zákona č. 289/2008 Z. z.
Prečítajte si tiež: Vyrysované svaly
Možnosť ukončenia používania ERP pred 1. júlom 2019
Ak sa podnikateľ rozhodne, je možné ukončiť prevádzku ERP aj pred 1. júlom 2019, pričom pri jej ukončení pred uvedeným dátumom sa musí uplatniť postup podľa § 15 ods. 1 zákona č. 289/2008 Z. z. Podľa cit. ustanovenia podnikateľ najprv požiada SO o ukončenie prevádzky ERP, ktorá z ERP vyberie FP aj s elektronickými súčiastkami potrebnými na prečítanie údajov z FP a odovzdá ju podnikateľovi. SO zaznamená do knihy ERP dátum ukončenia prevádzky a sumu kumulovaného obratu evidovaného v ERP ku dňu ukončenia prevádzky ERP a záznam potvrdí odtlačkom pečiatky, ak ju SO má vyhotovenú a podpisom fyzickej osoby, ktorá ukončila prevádzku ERP. Následne je podnikateľ povinný najneskôr do troch pracovných dní nasledujúcich po ukončení používania ERP.
Certifikácia pri ORP
Pri ORP sa certifikuje iba chránené dátové úložisko a pokladničný program. Nadstavbový softvér a ani tlačiareň sa necertifikujú.
Výpadok internetu a ORP
Ak podnikateľ nebude môcť z dôvodu dočasného výpadku internetového spojenia zaevidovať tržbu v systéme e-kasa, je povinný uložiť dátovú správu v ORP. Pokiaľ na predajnom mieste nie je dostupný internet, podnikateľ je povinný bez zbytočného odkladu podať žiadosť o povolenie odkladu zo zasielania údajov z ORP do systému e-kasa ktorémukoľvek daňovému úradu a túto skutočnosť preukázať (napr. potvrdením od príslušného operátora, resp. dodávateľa internetu na území Slovenskej republiky). Žiadosť je možné podať až po pridelení kódov pokladnice e-kasa klient používanej na predajnom mieste.
Unikátny identifikátor kupujúceho (UIK)
Unikátny identifikátor kupujúceho (UIK) je číselný znak alebo alfanumerický reťazec slúžiaci na identifikáciu kupujúceho (napr. daňové identifikačné číslo/DIČ).
VRP - skúšobná verzia a pripojenie externého softvéru
Skúšobná verzia (testovacie prostredie) VRP pre podnikateľa neexistuje. Pripojenie informačného systému (IS) VRP na IS tretích strán (podnikateľov) nie je možné.
Prečítajte si tiež: Účtovné aspekty reštaurácií
Obmedzenia pri používaní VRP
Pri používaní VRP nie je žiadne obmedzenie pri vytváraní pokladničných dokladov. Jediným obmedzením vo VRP je počet naimportovaných aktívnych položiek tovarov/služieb - max. 3000.
Denné uzávierky: Povinnosť pri ERP vs. ORP/VRP
Pri používaní ERP má podnikateľ povinnosť vyhotovovať denné uzávierky. Nielen pri používaní VRP ale už aj pri používaní ORP podnikatelia nebudú povinní vyhotovovať denné uzávierky. Ďalšími výhodami prechodu z ERP na ORP je, že podnikateľ už nemusí viesť knihu ERP a zo zákona č. 289/2008 Z. z.
Vklad a výber hotovosti z pokladnice e-kasa klient
Ak podnikateľ vloží do pokladnice e-kasa klient hotovosť okrem prijatej tržby alebo vyberie z pokladnice e-kasa klient hotovosť, je povinný vklad aj výber bez zbytočného odkladu po vložení alebo vybratí hotovosti zaevidovať v systéme e-kasa.
Povinnosti pri používaní registračnej pokladnice (pred zmenami)
Podnikateľ bol v zmysle zákona o ERP povinný z údajov v prevádzkovej pamäti vyhotovovať dennú uzávierku, pričom uzávierku vyhotovoval len za dni, v ktorých mal tržbu. Denná uzávierka sa vyhotovovala len raz za deň, pričom ak bola v pokladnici v daný deň evidovaná tržba a do 24:00 hodiny daného dňa nebola vyhotovená denná uzávierka, tak doklad, ktorého vyhotovenie sa začalo pred touto 24:00 hodinou bude započítaný do dennej uzávierky daného dňa a vyhotovenie ďalšieho pokladničného dokladu bude možné začať až po vyhotovení dennej uzávierky. Doklady vyhotovené po 24:00 hodine boli započítané do dennej uzávierky nasledujúceho dňa (§4 ods. 2 písm. a).
Osobitným prípadom bola situácia, ak bola denná uzávierka vyhotovená napr. dňa 15. januára o 8:00 hodine ráno za tržby prijaté v predchádzajúci deň, t. j. za deň 14. 1. a v ten istý deň bola večer vykonaná i denná uzávierka z tržieb prijatých dňa 15. 1. V takomto prípade však nedošlo k porušeniu ustanovenia umožňujúcemu vykonanie dennej uzávierky len raz za deň, nakoľko sa každá z nich považuje za jednu samostatnú uzávierku, t. j. v takomto prípade nešlo o vyhotovenie dvoch denných uzávierok v jeden deň (vyplýva to z ustanovenia §4 ods. 2 písm. a).
Prehľadové a intervalové uzávierky (pred zmenami)
Od 1. januára 2013 bol každý podnikateľ na požiadanie daňového alebo colného úradu povinný v lehote nimi určenej vytlačiť intervalovú alebo prehľadovú uzávierku, pričom táto povinnosť trvala až do uplynutia lehoty na zánik práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane.
Účtovanie tržieb z registračnej pokladne
Účtovanie tržieb z registračnej pokladne je dôležitou súčasťou vedenia účtovníctva. V praxi sa vyskytujú rôzne postupy a názory na to, ako často by sa mali tržby účtovať. Niektorí podnikatelia účtujú tržby denne, iní mesačne na základe mesačnej uzávierky.
Vplyv vkladu hotovosti do ERP (pred zmenami)
Vklad do ERP mal vplyv len na dennú tržbu, tak že sa peniaze nemohli kumulovať, nakolko po uzávierke sa stav dennej tržby vynuloval, ale ak podnikateľ neučtoval výbery tak sa mu mohol kumulovať len obrat nablokovaný čiže skutočná tržba, ale to bolo aj doteraz tak. Vklady boli podľa zákona o ERP povinnosť robiť, ak chcel podnikateľ z niečoho vydávať aby nemal prebytok v ERP, ale výbery neboli povinnosť.
Účtovanie vkladu do ERP v jednoduchom účtovníctve
Keďže okrem tržieb, je nutné evidovať cez ERP všetky vklady ,ktoré vložíme do pokladne,ako účtujeme vklad ktorý vloží do ERP podnikateľ v účtovníctve PD-JÚ?Z tohto vkladu mám z ERP doklad s označením VKLAD a vidím to aj v dennej uzávierke.Tento vklad netvorí základ pre DPH.V PD ho zaučtujem cez PPD-PNZD ako dotácia pokladne? A tržby podľa dennej uzávierky zaučtujem druhým PPD-POZD ?
Pokladničná kniha - dôležitá súčasť účtovníctva
Operácie s hotovosťou patria k rutine pri podnikaní a je potrebné ich správne zaznamenať (zaúčtovať). Jedným z hlavných rozdielov medzi účtovnými sústavami sú účtovné knihy. Podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov sú podnikatelia účtujúci v sústave podvojného účtovníctva povinní viesť tieto účtovné knihy: denník, hlavnú knihu. V denníku, ako aj v hlavnej knihe musia byť zaúčtované všetky účtovné prípady daného účtovného obdobia, ale odlišujú sa svojou štruktúrou. V denníku (resp. účtovnom denníku, ako je zaužívané v praxi) sa účtujú účtovné prípady chronologicky. V hlavnej knihe sú účtovné prípady usporiadané z vecného hľadiska systematicky na syntetických a analytických účtoch uvedených v účtovom rozvrhu. Využitím údajov z hlavnej knihy vie účtovná jednotka získať informácie o vybraných skutočnostiach v účtovníctve, napríklad aj o hotovosti v pokladniciach. Legislatíva neukladá požiadavku vedenia pokladničnej knihy v sústave podvojného účtovníctva podnikateľov, a to ani v prípade evidencie tržieb elektronickou registračnou pokladnicou. Stav a pohyby (príjmy a výdavky) hotovosti sa v podvojnom účtovníctve účtujú na účte 211 - Pokladnica, ku ktorému môže účtovná jednotka vytvoriť analytické účty podľa svojich potrieb, najmä podľa jednotlivých cudzích mien a hmotne zodpovedných osôb.
Pokladničná kniha je samostatnou účtovnou knihou v sústave jednoduchého účtovníctva. Patrí k pomocným knihám a zabezpečuje preukázateľné vedenie účtovníctva o hotovosti (a niektorých ekvivalentoch hotovosti) a pravdivé a verné vykázanie stavu hotovosti v účtovnej závierke. Podnikatelia účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva majú povinnosť viesť pokladničnú knihu priamo zo zákona o účtovníctve, v prípade ak to zákon o účtovníctve vyžaduje.
Pokladničná kniha, kniha elektronickej registračnej pokladnice a kniha uzávierok elektronickej registračnej pokladnice
Požiadavku viesť pokladničnú knihu ako jednu z pomocných kníh ustanovuje zákon o účtovníctve, a to v prípade, ak je to pre účtovnú jednotku potrebné. V praxi je ťažko predstaviteľné podnikať bez hotovosti a viesť pokladničnú knihu je potrebné takmer vždy. Obsah a spôsob vedenia pokladničnej knihy bližšie upravujú postupy účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva.
Podľa zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice v znení neskorších predpisov sú podnikatelia povinní viesť knihu elektronickej registračnej pokladnice. Pokladničná kniha a kniha elektronickej registračnej pokladnice sú knihy s rôznym určením a náplňou. Do knihy elektronickej registračnej pokladnice sa zapisujú informácie o elektronickej registračnej pokladnici (zariadení), ktoré súvisia s jej technickým stavom, servisoch a podobne. V pokladničnej knihe sa zaznamenávajú účtovné zápisy. Rozlišovať tieto dve knihy je dôležité.
Okrem uvedených kníh sa v praxi často používa kniha uzávierok elektronickej registračnej pokladnice, ktorá ale nie je účtovnou knihou a jej vedenie nevyžaduje ani zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice. Do tejto knihy môžu podnikatelia lepiť denné uzávierky a z praktického hľadiska je jej vedenie vhodné.
Pokladničná kniha - náplň a vzor
V pokladničnej knihe sa účtuje stav a pohyb peňažných prostriedkov v hotovosti s výnimkou cenín v nadväznosti na fyzický stav a pohyb peňažných prostriedkov v pokladnici účtovnej jednotky (podnikateľa). Pre každú zriadenú pokladnicu musí byť otvorená aj pokladničná kniha. Ak má účtovná jednotka (podnikateľ) viac pokladníc (nemusia byť elektronické registračné pokladnice), je povinná otvoriť ku každej samostatnú pokladničnú knihu. Účtovná jednotka (podnikateľ) môže prijímať a vydávať peňažné prostriedky v hotovosti v cudzej mene (valuty), respektíve vo viacerých cudzích menách. V tomto prípade musí mať pre každú cudziu menu otvorenú samostatnú pokladničnú knihu, v ktorej musí účtovať v cudzej mene aj v mene euro (valutovú pokladničnú knihu). Oddeleným prístupom k účtovaniu o peňažných prostriedkoch v jednotlivých pokladniciach (tuzemských ako aj v cudzej mene) sa vytvára analytická evidencia o peňažných prostriedkoch v hotovosti.
Vo všeobecnosti (a z praktických skúseností) možno tvrdiť, že vedenie pokladničnej knihy v jednoduchom účtovníctve je skôr povinnosťou ako nástrojom riadenia. Členenie položiek pokladničnej knihy nie je v Slovenskej republike upravené žiadnym právnym predpisom alebo vzorom. Po zohľadnení požiadaviek postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve by bolo vhodné, aby pokladničná kniha obsahovala:
- označenie pokladničnej knihy (slovné, číselné alebo kombináciou) aby bolo zrejmé, ku ktorej pokladnici bola otvorená,
- identifikačné údaje účtovnej jednotky,
- poradové číslo účtovného zápisu,
- dátum,
- označenie a číslo účtovného dokladu,
- obsah účtovného prípadu - text,
- začiatočný stav,
- pohyby hotovosti v členení na: príjmy, výdavky,
- priebežný zostatok,
- súhrnné sumy príjmov a výdavkov hotovosti za účtovné obdobie,
- konečný stav.
Valutová pokladničná kniha by mala naviac obsahovať údaje podľa čísel 7. - 10. aj v príslušnej cudzej mene.
Spôsob vedenia (účtovanie) pokladničnej knihy
Na začiatku účtovného obdobia sa pri otvorení pokladničnej knihy uvedie (zaúčtuje) začiatočný stav v eurách v sume konečného stavu z bezprostredne predchádzajúceho účtovného obdobia. Ak sa otvára pokladničná kniha v cudzej mene (valutová), uvedie (zaúčtuje) sa začiatočný stav v eurách aj v cudzej mene, v ocenení kurzom, ktorým bola valutová pokladničná kniha uzavretá v bezprostredne predchádzajúcom období.
V pokladničnej knihe sa účtuje na základe účtovných dokladov, ktorými sú príjmový pokladničný doklad (PPD) alebo výdavkový pokladničný doklad (VPD). Účtovné zápisy sa vykonávajú v časovom slede (chronologicky) tak, ako v účtovnom období vznikajú. K poslednému dňu každého kalendárneho mesiaca sa v pokladničnej knihe môže uviesť mesačný obrat príjmov a výdavkov (v eurách aj v cudzej mene). Na konci účtovného obdobia sa uvedie (zaúčtuje) obrat príjmov a obrat výdavkov za celé účtovné obdobie a suma konečného stavu peňažných prostriedkov v hotovosti (v eurách aj cudzej mene) pre konkrétnu pokladnicu. Musí platiť vzťah: začiatočný stav + obrat príjmov - obrat výdavkov = konečný stav. Obraty príjmov a výdavkov vo valutových pokladničných knihách zahrnujú aj kurzové rozdiely vyčíslené ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.
Pokladničná kniha a účtovanie tržieb inkasovaných prostredníctvom elektronickej registračnej pokladnice
K účtovaniu o hotovosti, ktorá je prijatá prostredníctvom elektronickej registračnej pokladnice môžu viesť účtovné jednotky (podnikatelia) samostatnú pokladničnú knihu. V tejto pokladničnej knihe sa môžu účtovať denné uzávierky (prípadne za dlhšie intervaly, minimálne jedenkrát mesačne). Pre zaúčtovanie v pokladničnej knihe je potrebné vyhotoviť príjmový pokladničný doklad, prípadne doplniť doklad o dennej uzávierke o povinné náležitosti účtovného dokladu. Následne môže účtovná jednotka účtovať o presunoch peňažných prostriedkov v hotovosti do inej pokladnice alebo na bankový účet. Osobitne je potrebné evidovať tržby prijaté platobnou kartou, ak je elektronická registračná pokladnica takýmto zariadením vybavená. Zákon o účtovníctve ustanovuje povinnosť viesť pomocné knihy v sústave jednoduchého účtovníctva, ak je ich vedenie potrebné na preukázanie a vykazovanie predmetu účtovníctva v účtovnej závierke. V prípade platieb prijatých platobnou kartou je žiaduce viesť knihu priebežných položiek, v ktorej sa zaznamenajú tieto platby, až do zúčtovania pri ich prijatí na bankový účet. V pokladničnej knihe sa o tržbách prijatých týmto spôsobom neúčtuje, pretože nezakladajú tok hotovosti.
Pokladničná kniha a jej význam na konci účtovného obdobia (inventarizácia, kontrola)
Minimálne štyrikrát do roka (za účtovné obdobie) sa musí vykonať inventarizácia peňažných prostriedkov v hotovosti, z toho jedenkrát ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (obvykle k 31. 12.). Inventarizáciou sa overuje, či skutočný stav peňažných prostriedkov v hotovosti v konkrétnej pokladnici súhlasí so stavom v účtovníctve, teda s evidovaným stavom v konkrétnej pokladničnej knihe. V rámci inventarizácie sa vykonáva inventúra, ako aj prepočítanie konečného stavu peňažných prostriedkov v hotovosti v cudzej mene referenčným kurzom ECB alebo NBS z dôvodu zreálnenia ocenenia k súvahovému dňu. Inventarizačným rozdielom môže byť schodok alebo prebytok hotovosti, ak ho nemožno preukázať účtovným dokladom. V závislosti od charakteru inventarizačného rozdielu sa v pokladničnej knihe zaúčtujú účtovné prípady, a síce ak:
- skutočný stav je vyšší ako účtovný stav (prebytok), zaúčtuje sa príjem,
- skutočný stav je nižší ako účtovný stav (schodok), zaúčtuje sa výdavok.
Schodok peňažných prostriedkov v hotovosti sa účtuje taktiež ako pohľadávka voči hmotne zodpovednej osobe (obvykle pokladníkovi), ktorý je povinných chýbajúcu hotovosť uhradiť.
Konečný stav hotovosti v cudzej mene (valút) účtovaný vo valutovej pokladničnej knihe sa prepočíta referenčným kurzom ECB alebo NBS pre príslušnú cudziu menu zo dňa, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (obvykle referenčný kurz zo dňa 31. 12.), pričom môže vzniknúť kurzový rozdiel. Kurzový rozdiel sa vypočíta ako rozdiel podielu konečného stavu hotovosti v cudzej mene a príslušného referenčného kurzu ECB alebo NBS a konečného stavu v eurách. Ak je vypočítaný rozdiel:
- kladný, výsledkom je kurzový zisk, zaúčtuje sa príjem,
- záporný, výsledkom je kurzový strata, zaúčtuje sa výdavok.
Vo valutovej pokladničnej knihe sa kurzové rozdiely účtujú len v eurách. Jednoducho zapísané matematicky: kurzový rozdiel (+ zisk, - strata) = (konečný stav valút)/referenčný kurz - konečný stav valút ocenený v eurách.
Pokladničná kniha má v jednoduchom účtovníctve aj kontrolnú funkciu. Pred zostavením účtovnej závierky sa overujú sumy obratov príjmov a výdavkov a konečných stavov jednotlivých pokladničných kníh (vrátane valutových pokladničných kníh) so sumami uvedenými v účtovnej časti peňažného denníka. Odkontroluje sa skutočnosť, či všetky účtovné prípady zaúčtované v pokladničných knihách boli zaúčtované aj v peňažnom denníku. Ak sa objavuje rozdiel, je to znak , že určité účtovné prípady neboli zaúčtované buď v peňažnom denníku alebo v pokladničnej knihe. Po uzatvorení pokladničnej knihy, respektíve valutovej pokladničnej knihy môže účtovná jednotka (podnikateľ) označiť ukončenie účtovného obdobia, ak bude v rovnakej pokladničnej knihe účtovať aj v nasledujúcom účtovnom období.