Gastronomický sektor čelí neustálym zmenám v legislatíve a daňových predpisoch, čo si vyžaduje dôkladné účtovné postupy. Tento článok sa zameriava na špecifiká účtovania jedál a nápojov v reštauráciách na Slovensku, s dôrazom na zmeny v DPH a praktické aspekty vedenia účtovníctva v tomto odvetví.
Nižšia DPH pre gastrosektor: Príležitosť a výzva
Od januára sa plánuje zavedenie nižšej DPH pre gastrosektor, čo predstavuje príležitosť na zníženie daňového zaťaženia pre reštaurácie. Novela zákona o DPH, ktorá odkazuje na nariadenie Rady EÚ, však prináša aj praktické otázky a výzvy. Znížená 10% DPH sa bude týkať jedál a nápojov, ktoré zákazníci skonzumujú priamo v reštaurácii a ktoré sú sprevádzané dostatočnými podpornými službami, ako napríklad obsluha, priestor na konzumáciu a umývateľný riad a príbor.
Naopak, jedlo na rozvoz, osobný odber baleného jedla a predaj z pouličných stánkov budú podliehať štandardnej 20% DPH. Táto diferenciácia môže spôsobiť komplikácie v účtovaní, pretože reštaurácie budú musieť rozlišovať medzi rôznymi spôsobmi predaja a uplatňovať rôzne sadzby DPH.
Príklad z praxe
Reštaurácia, ktorá ponúka jedlá na konzumáciu v priestoroch, ako aj rozvoz, bude musieť účtovať 10% DPH na jedlá konzumované v reštaurácii a 20% DPH na jedlá na rozvoz. To si vyžaduje úpravu registračnej pokladnice a interných systémov, aby sa zabezpečilo správne účtovanie DPH. V prípade, že si zákazník objedná jedlo v reštaurácii a časť z neho skonzumuje na mieste a časť si nechá zabaliť, uplatní sa znížená sadzba DPH len na časť skonzumovanú v reštaurácii, zatiaľ čo na zabalené jedlo sa uplatní štandardná sadzba.
Praktické dôsledky a očakávania
Zavedenie nižšej DPH môže mať pozitívny vplyv na tržby reštaurácií, avšak nie je isté, či sa táto zmena premietne aj do zníženia cien v cenníkoch. Všetko bude závisieť od cenovej politiky manažérov reštaurácií a od cieľovej klientely.
Prečítajte si tiež: Sprievodca účtovaním obeda
Očakáva sa, že znížená DPH môže zaťažiť účtovníctvo reštaurácií, ktoré sa musia pripraviť na dvojaké účtovanie a úpravu systémov v krátkom čase. Mnohé reštaurácie budú musieť viesť každú položku v pokladni dvakrát - raz s 10% DPH a raz s 20% DPH.
Účtovanie v reštaurácii: Praktické postupy
Účtovanie v reštaurácii si vyžaduje dodržiavanie špecifických postupov a zohľadňovanie rôznych aspektov, ako napríklad nákup surovín, príprava jedál, predaj, inventúra a vratné obaly.
Spôsoby účtovania
Existujú dva základné spôsoby účtovania v reštaurácii:
- Spôsob A: Materiál sa účtuje na sklad (112 - Materiál na sklade) a následne sa vyskladňuje do spotreby (501 - Spotreba materiálu). Tento spôsob je vhodný pre reštaurácie, ktoré majú rozsiahly sklad a detailne sledujú zásoby.
- Spôsob B: Materiál sa účtuje priamo do spotreby (501 - Spotreba materiálu). Tento spôsob je jednoduchší a vhodný pre menšie reštaurácie, ktoré nemajú rozsiahly sklad.
Pri spôsobe B sa nakupujú suroviny na účet 501 a tržby sa účtujú na účet 601 (Tržby za vlastné výrobky) alebo 602 (Tržby za služby). Na konci roka sa vykoná inventúra a nepredaný tovar a suroviny sa zaúčtujú na účet 112/501.
Účtovanie tržieb
Tržby v reštaurácii sa účtujú na základe pokladničných dokladov, ktoré musia obsahovať všetky potrebné údaje, ako napríklad dátum, čas, názov reštaurácie, položky, ceny a DPH. Ak reštaurácia predáva tovar (napr. alkoholické nápoje, cigarety) v nezmenenom stave, účtuje sa nákup tovaru na účet 504 (Nákup tovaru) a predaj tovaru na účet 604 (Tržby za tovar). Ak reštaurácia predáva jedlá a nápoje, ktoré sama pripravuje, účtuje sa nákup surovín na účet 501 (Spotreba materiálu) a predaj hotových jedál a nápojov na účet 602 (Tržby za služby).
Prečítajte si tiež: Účtovanie pracovného obeda: Ako na to?
Účtovanie nákladov
Okrem nákupu surovín a tovaru vznikajú reštaurácii aj ďalšie náklady, ako napríklad nájomné, energie, mzdy, odpisy majetku a služby. Tieto náklady sa účtujú na príslušné účty nákladov (napr. 518 - Ostatné služby, 521 - Mzdové náklady, 551 - Odpisy dlhodobého majetku).
Účtovanie vratných obalov
Vratné obaly (napr. fľaše od nápojov) sa evidujú na sklade (315 - Obaly). Pri nákupe nápojov vo vratných obaloch sa účtuje záväzok voči dodávateľovi (321 - Záväzky voči dodávateľom) a pri vrátení obalov sa tento záväzok znižuje. Ak reštaurácia nevráti všetky obaly, rozdiel sa zaúčtuje ako manko (549 - Manká a škody).
Špecifické situácie
- Príprava vlastných zákuskov: Ak reštaurácia pripravuje vlastné zákusky, účtuje sa nákup surovín na účet 501 a predaj zákuskov na účet 601 alebo 602.
- Obslužné: Ak reštaurácia účtuje obslužné, malo by byť pripočítané k HM a zdanené daňou zo závislej činnosti.
- Rozdelenie nákladov: Ak je na bločku nákup potravín a spotrebného materiálu, je potrebné ich rozdeliť. Taktiež je vhodné rozdeľovať nápoje na alkoholické a nealkoholické, ak to chce reštaurácia sledovať osobitne.
Daňové výdavky v reštaurácii
Nie všetky výdavky, ktoré reštaurácia vynaloží, sú daňovo uznateľné. Medzi daňovo neuznateľné výdavky patria napríklad výdavky na reprezentáciu, ako sú pracovné obedy s klientmi.
Stravné
Živnostník si môže uplatniť do daňových výdavkov stravné maximálne vo výške ustanovenej na kalendárny deň pre časové pásmo 5 až 12 hodín. V roku 2020 to bolo 5,10 eur za každý odpracovaný kalendárny deň. Podmienkou je, že živnostník nie je zároveň zamestnancom alebo mu nevznikol nárok na stravné v súvislosti s pracovnou cestou.
Reklama a propagácia
Výdavky na reklamu a propagáciu sú daňovo uznateľné, ak sú vynaložené na účel dosiahnutia, zabezpečenia a udržania príjmov. Medzi tieto výdavky patria napríklad náklady na reklamné predmety, ktoré nepresiahnu hodnotu 17 eur za kus.
Prečítajte si tiež: Povinnosť denných uzávierok
Dary
Dary sú daňovo uznateľné, ak ich hodnota nepresiahne 5% z vykázaného základu dane a sú poskytnuté na zákonom stanovené účely.
Kontrola a zodpovednosť
Slovenská obchodná inšpekcia (SOI) kontroluje, či predávajúci predávajú výrobky v hygienicky nezávadných obaloch a či poskytujú spotrebiteľovi obalový materiál pri samoobslužnom predaji. Orgány kontroly potravín (Štátna veterinárna a potravinová správa SR a Úrad verejného zdravotníctva SR) posudzujú, či je výroba, príprava a podávanie pokrmov a nápojov zabezpečená hygienicky vyhovujúcim spôsobom.
Softvér pre reštaurácie
Pre efektívne vedenie účtovníctva v reštaurácii je vhodné používať špecializovaný softvér, ktorý umožňuje evidenciu zásob, tržieb, nákladov a DPH. Tieto softvéry často ponúkajú aj funkcie pre mesačné inventúry a generovanie reportov.