Tento článok poskytuje komplexný prehľad o rôznych aspektoch prijímania peňazí v hotovosti, vrátane daňových zmien, výpočtu nepeňažného príjmu, doručovania dokladov a zmien v legislatíve týkajúcej sa nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela (NČZDM). Okrem toho sa dotýka aj ďalších relevantných tém, ako sú minimálna mzda, mzdové príplatky a zdaňovanie dividend.
Daňové zmeny týkajúce sa odpočtu DPH z vozidiel od roku 2026
Zákon č. 385/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, prináša zmeny v odpočte DPH z vozidiel. Od 1. januára 2026 bude možné v niektorých prípadoch uplatniť len 50 % z DPH. Ak sa vozidlo používa zmiešane (na pracovné aj súkromné účely), bude možné odpočítať presne 50 % DPH. Toto platí pri kúpe alebo dlhodobom prenájme vozidla nadobudnutého po 1. januári 2026.
Podľa § 52zzzk zákona o dani z príjmov sa za daňový výdavok nepovažuje DPH neuplatnená vo výške 50 %, ak platiteľ dane z pridanej hodnoty nemá nárok na jej odpočítanie. Toto ustanovenie sa odvoláva na § 85n zákona o DPH.
Vplyv na výpočet nepeňažného príjmu zamestnanca
Otázkou je, či má táto legislatívna zmena dopad aj na výpočet nepeňažného príjmu zamestnanca, ktorý používa motorové vozidlo zamestnávateľa na služobné a súkromné účely. Ide o príjem podľa § 5 ods. 3 zákona o dani z príjmov (ZDP), kde sa uplatňuje 1 % alebo 0,5 % z obstarávacej ceny vozidla.
Podľa pokynu Finančnej správy SR (FR SR) č. 2017/04/28, ak vo vstupnej cene motorového vozidla nie je zahrnutá DPH, na účely výpočtu nepeňažného príjmu zamestnanca sa vstupná cena o túto daň zvýši. To znamená, že sa vychádza zo vstupnej ceny zvýšenej o DPH v závislosti od toho, či je obstarané (prenajaté) vozidlo od platiteľa alebo neplatiteľa DPH.
Prečítajte si tiež: Nekonečné možnosti šošovicovej polievky
Nakoľko ustanovenia § 5 ZDP upravujúce príjmy zo závislej činnosti neboli novelizované v súvislosti s odpočtom DPH pri vybraných motorových vozidlách, daňovníci postupujú rovnako ako v roku 2025 aj v roku 2026. Nepeňažné plnenie podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP sa vypočíta zo vstupnej ceny vozidla vrátane celej DPH.
Ak si spoločnosť (platiteľ DPH) nemôže uplatniť časť DPH, táto časť neuplatnenej DPH by mala vstupovať do obstarávacej ceny vozidla, z ktorej sa počíta nepeňažný príjem za použitie vozidla podľa § 5 ods. 3 ZDP.
Elektronické doručovanie dokladov
Elektronická forma doručovania dokladov je možná len po vzájomnej dohode medzi zamestnávateľom a zamestnancom. Pri elektronickej forme doručovania má zamestnávateľ povinnosť zabezpečiť ochranu osobných údajov zamestnanca. Daňový doklad, ktorý bude doručený elektronickými prostriedkami, nemožno dodatočne meniť ani upravovať (napr. needitovateľný formát pdf); doklad musí obsahovať predtlačený odtlačok pečiatky zamestnávateľa a faksimile podpisu zamestnávateľa.
Zmeny v nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela (NČZDM)
S účinnosťou od 1. januára 2025 bola prijatá novela č. 290/2024 Z. z. zákona o rodičovskom príspevku, ktorá upravila definíciu dieťaťa v § 3 ods. 2 písm. d). Ide o dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie a na základe rozhodnutia príslušného orgánu nie je prijaté na predprimárne vzdelávanie do štátnej materskej školy, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie.
Podľa § 3b ods. 2 školského zákona, právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie v materskej škole je od školského roka nasledujúceho po školskom roku, v ktorom dieťa dovŕši tretí rok veku. Ak dieťa dovŕšilo tretí rok veku do 31. augusta 2025, právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie má od školského roku 2025/2026, t. j. od 1. septembra 2025.
Prečítajte si tiež: Tipy pre varenie s červenou šošovicou
Z uvedeného vyplýva, že nárok na NČZD na manželku vzniká za mesiace január až august 2025 (nárok preukáže rodným listom). Od septembra 2025 by vznikol nárok iba v prípade, ak by dieťa nebolo prijaté na predprimárne vzdelávanie (do škôlky).
Príklady:
- Dieťa dovŕši 3 roky v auguste 2025: Nárok na NČZDM je za mesiace január až august 2025.
- Dieťa dovŕši 3 roky v septembri 2025: Nárok na NČZDM je za celý rok 2025.
Minimálna mzda, mzdové príplatky a odmena študenta na praxi
Všetky dôležité veličiny týkajúce sa miezd, vrátane minimálnej mzdy, mzdových príplatkov a odmeny študenta na praxi, sú dostupné na mzdovej kalkulačke. Súčasťou celkovej mzdy zamestnanca sú aj mzdové zvýhodnenia (príplatky). Zákonom garantovaná minimálna výška príplatkov závisí od sumy platnej minimálnej mzdy a určuje sa ako príslušné % zo sumy platnej hodinovej minimálnej mzdy podľa zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde.
Nakoľko výška hodinovej minimálnej mzdy je od 1. januára 2026 vo výške 5,259 €, zákonom garantované najnižšie sumy príplatkov boli pre rok 2026 zvýšené.
Zdaňovanie dividend
Dividenda je na účely zdravotného poistenia podiel na zisku (okrem podielu na zisku a.s. alebo obdobnej obchodnej spoločnosti so sídlom v zahraničí, ktorej akcie sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu), vyrovnací podiel (okrem podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti (v. o. s.) a komplementára komanditnej spoločnosti (k. s.)), podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi (okrem podielu spoločníka v. o. s. a komplementára k. s.).
Osoby s majetkovou účasťou platia od 1. januára 2017 daň z dividend, no neplatia poistné. Z podielov na zisku za roky 2004 až 2010 ako nezdaňovaných príjmov sa poistné nevypočítava a neplatí. Dividendy za obdobie 1. januára 2011 až 31. decembra 2012 poistné sa vypočíta jednorazovo v ročnom zúčtovaní poistného, percentuálna sadzba pre výpočet poistného je 10 %; pre osobu so zdravotným postihnutím 5 %.
Prečítajte si tiež: Ako pripraviť pučené zemiaky
Dividendy za obdobie 1. januára 2013 až 31. decembra 2016 vyplatené od slovenskej spoločnosti podliehajú odvodu preddavku na ZP (t.j. výpočet poistného nie je raz ročne v ročnom zúčtovaní poistného) a platiteľom preddavku na ZP je slovenská spoločnosť, ktorá vypláca dividendu; od 1. januára 2026 sa sadzba z týchto dividend zvýšila na 15 % (pri výplate dividend do konca roka 2025 sa uplatňovala sadzba 14 %).
Vlastný príjem manželky/manžela na účely NČZDM
Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželského partnera (NČZDM) započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zákonom ustanovených výnimiek. Medzi tieto výnimky patria:
- Príspevok na starostlivosť o dieťa (zákon č. 561/2008 Z. z.)
- Príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z.)
- Kompenzačný príspevok baníkom, príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.)
- Príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z.)
- Príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie podľa zákona č. 526/2023 Z. z.
Materské, tehotenské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, daňový bonus na zaplatené úroky, príspevok na rekreáciu a pod. sa započítavajú do vlastného príjmu manželky/manžela.
Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch
Podľa usmernenia FR SR č. 33/2025 platí pre zdaňovacie obdobie roku 2025 predpísaný vzor tlačiva "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch POT395v23". Počnúc rokom 2026 je určený nový vzor potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, ale ten použije zamestnávateľ až o rok, kedy bude vystavovať Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2026 - POT395v26 (usmernenie FR SR č. 42/2025).
Zamestnávateľ je povinný vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch:
- Do 10. februára 2026 na žiadosť zamestnanca, ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o jeho vystavenie do 5. februára.
Zamestnávateľ, ktorý zamestnancovi v roku 2025 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, a zároveň tomuto zamestnancovi na jeho žiadosť vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025, má povinnosť taktiež vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste. Týmto dokladom však nie je „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch", ale "Doklad o ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2025”. Túto povinnosť si musí zamestnávateľ splniť v termíne do 30. apríla.
Mzdové zvýhodnenia (príplatky) vo verejnej správe
Súčasťou platu zamestnanca sú aj mzdové zvýhodnenia (príplatky). Zákonom garantovaná minimálna výška príplatkov závisí vo verejnej správe od hodinovej sadzby funkčného platu zamestnanca, ale aj od sumy platnej minimálnej mzdy - príplatok sa určuje sa ako príslušné % zo sumy platnej hodinovej minimálnej mzdy podľa zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde.
Progresívne zdaňovanie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti
Progresívne zdaňovanie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti bolo zavedené od 1. januára 2013. V roku 2025 sa uplatňovali pri výpočte daňovej povinnosti dve sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19 % a 25 %. Použitie každej z nich záviselo od výšky dosiahnutého základu dane zamestnanca, pričom hraničným základom dane je suma určená ako 176,8 násobok životného minima, ktorá sa v roku 2025 uplatňovala vo výške 48 441,43 €.
Progresívne zdanenie sa uplatňuje už pri výbere preddavku na daň zo zdaniteľnej mzdy, zúčtovanej a vyplatenej za príslušný mesiac kalendárneho roka 2025. Takto vypočítaný preddavok na daň sa zníži o sumu zodpovedajúcu sume daňového bonusu, na ktorý si zamestnanec uplatňuje nárok.
Od 1. januára 2026 sa progresivita v zdaňovaní sprísňuje a pri výpočte daňovej povinnosti sa použijú štyri sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19 %, 25 %, 30 % a 35 %.