Stravné, hovorovo nazývané aj diéty, slúži zamestnancom ako náhrada výdavkov na stravovanie na služobných cestách. Ak je výkon vašej práce v Bratislave a mierite na schôdzku za klientom do Trenčína, ste na pracovnej ceste. Čo ale v prípade, ak vás zamestnávateľ vyšle na pracovnú cestu do zahraničia? Ako sa postupuje pri výpočte stravného a aké faktory ho ovplyvňujú? Tento článok vám poskytne komplexný prehľad o stravnom pri zahraničných služobných cestách, vrátane nárokov zamestnanca, sadzieb, krátenia stravného pri zabezpečenom stravovaní a ďalších dôležitých informácií.
Základné informácie o stravnom pri zahraničnej služobnej ceste
Poskytovanie stravného pri zahraničnej pracovnej ceste je odlišné od poskytovania stravného v rámci Slovenskej republiky. Stravné sa pri zahraničnej pracovnej ceste poskytuje za každý kalendárny deň trvania zahraničnej pracovnej cesty mimo územia Slovenskej republiky v závislosti od času trvania v tomto dni.
Na rozdiel od tuzemskej pracovnej cesty, pri zahraničnej pracovnej ceste nie je ustanovená dolná časová hranica pre vznik nároku na stravné. To znamená, že pri každej zahraničnej pracovnej ceste má zamestnanec nárok na stravné v eurách alebo v cudzej mene bez ohľadu na dĺžku jej trvania. Ak v rámci jedného kalendárneho dňa zamestnanec vykoná niekoľko zahraničných pracovných ciest, nárok na stravné sa posudzuje za každú pracovnú cestu samostatne.
Legislatíva upravujúca stravné pri zahraničnej služobnej ceste
Nároky na stravné pri zahraničných pracovných cestách sú legislatívne ukotvené v zákone č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách, konkrétne v § 13 tejto úpravy. Základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene pri zahraničných pracovných cestách sú stanovené Opatrením MF SR č. 401/2012 Z. z. , ktoré platí od 1. januára 2013.
Časové pásma a výpočet stravného
Zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách stanovuje, že pri zahraničnej pracovnej ceste patrí zamestnancovi za každý kalendárny deň zahraničnej pracovnej cesty stravné v eurách alebo v cudzej mene, ktoré je ustanovené v závislosti od času trvania zahraničnej pracovnej cesty mimo územia Slovenskej republiky v kalendárnom dni.
Prečítajte si tiež: Všetko o prestávke na obed
Trvanie zahraničnej pracovnej cesty mimo územia Slovenskej republiky je rozdelené na časové pásma, v ktorých zamestnancovi prislúcha určité percento zo základnej sadzby stravného:
- do 6 hodín vrátane: 25 % zo základnej sadzby stravného
- nad 6 hodín až 12 hodín: 50 % zo základnej sadzby stravného
- nad 12 hodín: 100 % zo základnej sadzby stravného
Ak zamestnanec strávi v kalendárnom dni rovnaký počet hodín vo viacerých krajinách, zamestnávateľ poskytne stravné v eurách alebo v cudzej mene, ktoré je pre zamestnanca výhodnejšie. Zamestnávateľ pri poskytovaní stravného v eurách alebo v cudzej mene musí dodržať zásadu, že v rámci kalendárneho dňa a zahraničnej pracovnej cesty musí poskytnúť zamestnancovi stravné v eurách alebo v cudzej mene len vo výške podľa konkrétneho časového pásma, t. j. bez ohľadu na to, v ktorých krajinách sa zdržiaval.
Za čas prechodu hraníc medzi jednotlivými krajinami na účely poskytovania stravného v eurách alebo v cudzej mene sa považuje reálny čas prechodu, ktorý je zamestnanec povinný vo vyúčtovaní náhrad uviesť. Za čas prechodu hraníc medzi jednotlivými krajinami na účely poskytovania stravného v eurách alebo v cudzej mene sa považuje čas odletu lietadla podľa letového poriadku z jednej krajiny do druhej za dodržania rozhodných časov.
Príklad výpočtu stravného
Zamestnanca ste vyslali na zahraničnú pracovnú cestu do Nemecka, ktorá trvá 3 dni od stredy (8:00 h) do piatka (11:00 h). Diéty do Nemecka, resp. základná sadzba stravného pri ceste do Nemecka, sú 45 eur.
- 1. deň: 16 h => stravné nad 12 h: 100 % = 45 €
- 2. deň: 24 h => stravné nad 12 h: 100 % = 45 €
- 3. deň: 11 h => stravné od 6 do 12 h: 50 % = 22,5 €
Celková výška stravného za tri dni bude 112,5 €.
Prečítajte si tiež: Ako riešiť dilemu zmeškaného obeda
Stravné v prípade zabezpečeného stravovania
Ak má zamestnanec na zahraničnej pracovnej ceste preukázateľne zabezpečené bezplatné stravovanie v celom rozsahu, zamestnávateľ mu stravné neposkytuje. Zabezpečené bezplatné stravovanie v celom rozsahu znamená zabezpečenie troch hlavných jedál počas zahraničnej pracovnej cesty a kalendárneho dňa, čo znamená raňajky, obed a večera.
Ak má zamestnanec na zahraničnej pracovnej ceste preukázateľne zabezpečené bezplatné stravovanie čiastočne (napr. zabezpečenie len obeda, len večere, raňajok a obeda a pod.) alebo ich má poskytnuté v rámci ubytovacích služieb, zamestnávateľ nárokové stravné zamestnancovi kráti. Čiastočne zabezpečené bezplatné stravovanie znamená zabezpečenie jedného alebo dvoch hlavných jedál počas zahraničnej pracovnej cesty a kalendárneho dňa.
Stravné sa kráti o vypočítanú nominálnu hodnotu, ktorá sa vypočíta zo stravného pre časové pásmo nad 12 hodín. Za bezplatne zabezpečené raňajky o 25 %, za bezplatne zabezpečený obed o 40 % a za bezplatne zabezpečenú večeru o 35 %.
Ak má zamestnanec so zamestnávateľom dohodnuté iné podmienky poskytovania stravného, nominálna hodnota krátenia za raňajky, obed a večeru sa vypočíta z najvyššie dohodnutej sumy stravného medzi zamestnancom a zamestnávateľom. Dohoda medzi zamestnancom a zamestnávateľom musí byť obsiahnutá v pracovnej zmluve, v dohode o vykonaní práce, v dohode o pracovnej činnosti alebo v dohode o brigádnickej práci študentov.
Stravné sa zamestnancovi v prípade bezplatne zabezpečeného jedla nekráti, ak zamestnanec stravovanie nemohol využiť z nejakých vážnych a opodstatnených dôvodov, ktoré nezavinil (napr. skorší odlet lietadla, plnenie úloh zamestnávateľa v čase podávania bezplatného stravovania a pod). Ak zamestnanec z dôvodov, ktoré nezavinil zabezpečené jedlo, resp. poskytnuté raňajky nemohol prevziať, má právo tieto dôvody uviesť vo vyúčtovaní zahraničnej pracovnej cesty a oprávnený zamestnanec zamestnávateľa tento aspekt posúdi.
Prečítajte si tiež: Recepty na obed pre zhadzovanie kíl
Príklad krátenia stravného pri zabezpečenom stravovaní
Rovnaká služobná cesta do Nemecka, zamestnancovi však počas druhého a tretieho dňa poskytnete raňajky. Základná sadzba stravného (resp. diéty Nemecko) je 45 eur, uplatní sa však percentuálna zrážka za poskytnutú stravu.
- 1. deň: 16 h => stravné nad 12 h: 100 % = 45 €
- 2. deň: 24 h => stravné nad 12 h: 100 % = 45 € - poskytnuté raňajky 25 % = 33,75 €
- 3. deň: 11 h => stravné od 6 do 12 h: 50 % = 22,5 € - poskytnuté raňajky 25 % = 11,25 €
Celková výška stravného za tri dni bude 90 €.
Základné sadzby stravného pre vybrané krajiny
Základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene ustanovuje všeobecne záväzný predpis, ktoré vydáva Ministerstvo financií SR. Tieto sadzby sú stanovené pre jednotlivé krajiny alebo skupiny krajín. Stravné poskytnete zamestnancovi v mene a vo výške stravného ustanoveného pre krajinu, v ktorej zamestnanec strávil v kalendárnom dni najviac hodín.
Aké sú teda napríklad diéty do Maďarska, Poľska či Talianska? Nižšie nájdete prehľad základných sadzieb pre vybrané európske krajiny, ktoré stanovuje opatrenie Ministerstva financií SR č. 401/2012 Z. z.:
| Krajina | Menový kód | Mena | Základné sadzby stravného |
|---|---|---|---|
| Belgicko | EUR | euro | 45 |
| Bulharsko | EUR | euro | 36 |
| Cyprus | EUR | euro | 41 |
| Česko | CZK | česká koruna | 600 |
| Dánsko | DKK | dánska koruna | 380 |
| Estónsko | EUR | euro | 42 |
| Fínsko | EUR | euro | 50 |
| Francúzsko | EUR | euro | 45 |
| Grécko | EUR | euro | 42 |
| Holandsko | EUR | euro | 45 |
| Chorvátsko | EUR | euro | 40 |
| Írsko | EUR | euro | 53 |
| Island | EUR | euro | 55 |
| Lichtenštajnsko | CHF | švajčiarsky frank | 80 |
| Litva | EUR | euro | 40 |
| Lotyšsko | EUR | euro | 40 |
| Luxembursko | EUR | euro | 50 |
| Maďarsko | EUR | euro | 39 |
| Malta | EUR | euro | 45 |
| Monako | EUR | euro | 45 |
| Nemecko | EUR | euro | 45 |
| Nórsko | NOK | nórska koruna | 420 |
| Poľsko | EUR | euro | 37 |
| Portugalsko | EUR | euro | 43 |
| Rakúsko | EUR | euro | 45 |
| Rumunsko | EUR | euro | 43 |
| Rusko | EUR | euro | 39 |
| Slovinsko | EUR | euro | 38 |
| Spojené kráľovstvo | GBP | anglická libra | 37 |
| Srbsko | EUR | euro | 43 |
| Španielsko | EUR | euro | 43 |
| Švajčiarsko | CHF | švajčiarsky frank | 80 |
| Švédsko | SEK | švédska koruna | 455 |
| Taliansko | EUR | euro | 45 |
| Turecko | EUR | euro | 44 |
| Ukrajina | EUR | euro | 37 |
| Vatikán | EUR | euro | 45 |
Ďalšie náhrady pri zahraničnej pracovnej ceste
Okrem stravného má zamestnanec vyslaný na zahraničnú pracovnú cestu nárok aj na ďalšie náhrady, ako napríklad:
- náhrada preukázaných cestovných výdavkov
- náhrada preukázaných výdavkov za ubytovanie
- náhrada potrebných vedľajších výdavkov
- poistenie liečebných nákladov v zahraničí
- povinné alebo odporúčané očkovanie
- náhrada za cesty na návštevu rodiny
Zamestnávateľ môže zamestnancovi poskytnúť pri zahraničnej pracovnej ceste popri náhrade preukázaných potrebných vedľajších výdavkov aj vreckové v eurách alebo v cudzej mene vo výške do 40 % stravného, ktoré však po dobu dohodnutého prerušenia zahraničnej pracovnej cesty z dôvodov na strane zamestnanca zamestnancovi nepatrí.
Preddavok na stravné a vyúčtovanie
Zamestnávateľ poskytne preddavok zamestnancovi v mene krajiny, do ktorej je zamestnanec vyslaný. Ak zamestnanec cestuje na pracovnú cestu do Českej republiky, zamestnávateľ je povinný poskytnúť mu preddavok v českých korunách. Okrem preddavku v hotovosti, môže zamestnávateľ využiť aj iné spôsoby poskytnutia preddavku.
Pri prepočte nároku na stravné v zahraničnej mene sa zamestnávateľ riadi podľa § 36 ods. 6 zákona o cestovných náhradách. V prípade, ak zamestnanec požaduje, aby mu bolo vyúčtované stravné v eurách, pri prepočte z CZK na eurá sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou alebo NBS, ktorý je platný k prvému dňu v mesiaci, v ktorom sa zahraničná pracovná pracovná cesta začala.
Iné dohodnuté podmienky poskytovania stravného
Ak máte zamestnanca, ktorému častá zmena pracoviska vyplýva z osobitnej povahy jeho povolania, v pracovnej zmluve alebo v dohode o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru s ním môžete dohodnúť iné podmienky na poskytovanie stravného v eurách alebo v cudzej mene, ako aj nižšie stravné, najviac však o 5 %.
Medzi iné podmienky poskytovania stravného patrí napríklad:
- podrobnejšie členenie časových pásiem trvania zahraničnej pracovnej cesty a stanovenie stravného v novovymedzených časových pásmach
- spočítať čas trvania viacerých zahraničných pracovných ciest v rámci kalendárneho dňa
- určiť vzdialenostné okruhy výkonu práce na zahraničnej pracovnej ceste a pod.
Za iné podmienky nemožno považovať prípad, že zamestnávateľ poskytne nižšie sumy stravného oproti zákonom garantovanej sume, najviac však o 5 %.
Daňové aspekty stravného
Cestovné náhrady zamestnancov sú daňovými výdavkami podľa § 19 ods. 2 písm. d) zákona o dani z príjmov do výšky, na ktorú vzniká nárok podľa zákona č. 283/2002 Z. z. Stravné sa zamestnancom vypláca ako súčasť mzdy či odmeny. Nedaní sa a je oslobodené od platieb do Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní, nakoľko ide o náhradu, nie príjem zamestnanca.
Vreckové poskytnuté zamestnancovi pri zahraničnej pracovnej ceste vo výške do 40 % stravného je daňovým výdavkom, ale zároveň je aj pre zamestnanca príjmom zo závislej činnosti, ktorý sa zdaní v úhrne zdaniteľných príjmov v príslušnom kalendárnom mesiaci, nakoľko vreckové nie je cestovnou náhradou, na ktorú vzniká nárok podľa zákona o cestovných náhradách. Je iba na rozhodnutí zamestnávateľa, či toto vreckové zamestnancovi poskytne.
Kalkulačky na výpočet stravného
Dĺžku časových pásiem a sadzby pre jednotlivé krajiny si, samozrejme, nemusíte pamätať. Na internete je k dispozícii hneď niekoľko kvalitných online kalkulačiek, ktoré vám s výpočtom stravného pomôžu. Stačí, keď do vyhľadávača zadáte niektoré z hesiel „kalkulačka cestovných náhrad”, „cestovné náhrady kalkulačka” alebo „výpočet stravného kalkulačka”. Kalkulačka na výpočet stravného počíta na základe zákonom stanovených hodnôt.