Doplnkové dôchodkové sporenie a daňové priznanie: Ako správne vyplniť

sabor peruano
Rate this post

Doplnkové dôchodkové sporenie, známe aj ako 3. pilier, predstavuje jednu z možností, ako si zabezpečiť finančné prostriedky na dôchodok. Tento pilier je obzvlášť výhodný, ak vám naň prispieva aj váš zamestnávateľ. V tomto článku sa zameriame na daňové aspekty doplnkového dôchodkového sporenia a ako ich správne uviesť v daňovom priznaní.

Čo je doplnkové dôchodkové sporenie (3. pilier)?

Tretí pilier je ideálnym spôsobom prípravy na starobu, najmä ak vám príspevky doň zasiela aj zamestnávateľ. Pre zamestnávateľov môže byť výhodnejšie poskytnúť príspevok do tretieho piliera ako keby mal zamestnancovi zvýšiť mzdu.

Daňové výhody 3. piliera

Pre každý tretí pilier uzatvorený v roku 2014 alebo neskôr (prípadne s podpísaným dodatkom) platia nové daňové úľavy. Do daňového priznania sa uvádza súčet vlastných príspevkov (bez príspevkov zamestnávateľa) za celý kalendárny rok, maximálne však do výšky 180 € ročne. Sumárny výpis uhradených príspevkov do 3. piliera slúži ako podklad pre vypĺňanie daňového priznania.

Znížením základu dane sporiteľ ušetrí na dani. Jeho celková daňová povinnosť bude nižšia. V ideálnom prípade, keď suma jeho vlastných príspevkov do DDS za celý kalendárny rok bude 180 €, ušetrí na dani 34,20 € (Výpočet: 180 € x 19 %). Odporúčame preto nastaviť mesačný príspevok na 15 € a tým dosiahnutie maximálnej daňovej úľavy.

Dôležité je poznamenať, že ak sporiteľ svoje vlastné prostriedky odvedené do 3. piliera predčasne vyberie, tak má povinnosť predtým získané daňové úľavy vrátiť. Vlastné príspevky však nemôže vybrať skôr ako po 10 rokoch od podpisu účastníckej zmluvy s DDS, resp. od dátumu podpisu dodatku v účastníckej zmluve uzatvorenej pred rokom 2014. Po dosiahnutí dôchodkového veku, t. j. s príspevkami od zamestnávateľa a s daňovými úľavami je 3. pilier ešte výhodnejší.

Prečítajte si tiež: Všetko o výrobe chleba

Ako uviesť príspevky do 3. piliera v daňovom priznaní

Ročné zúčtovanie dane vs. daňové priznanie

V prvom štvrťroku kalendárneho roka má daňovník, ktorým je fyzická osoba, ale aj právnická osoba, každoročnú povinnosť vyrovnať svoju daňovú povinnosť za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (prípadne si daňovú povinnosť vyrovná v zákonnom, odloženom termíne). V článku sa budeme venovať daňovej povinnosti fyzickej osoby, ktorá poberá zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z.

Zamestnanec (daňovník) môže požiadať o ročné zúčtovanie, ak poberal len príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov na území Slovenskej republiky a nepoberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, pri ktorých uplatnil postup podľa § 43 ods. 7 ZDP, alebo ktorý nie je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP. O ročné zúčtovanie za rok 2022 mohol zamestnanec požiadať najneskôr do 15. 2. 2023. Ročné zúčtovanie sa vykoná z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy od všetkých zamestnávateľov, u ktorých zamestnanec dosahoval zdaniteľné príjmy v roku 2022, pričom o ročné zúčtovanie môže požiadať ktoréhokoľvek z týchto zamestnávateľov. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania má povinnosť zamestnanec doručiť zamestnávateľovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jej doručení elektronickými prostriedkami. Zamestnanec je povinný predložiť všetky príslušné doklady spolu so žiadosťou do lehoty 15. 2. 2023. Ak túto povinnosť splní, zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie najneskôr do 31. 3. Ak si zamestnanec uplatňuje daňový bonus, daňový bonus na zaplatené úroky, zráža sa nedoplatok aj v sume nižšej ako 5 €. Pričom ak chce zamestnanec darovať časť svojej dane podľa § 50 ZDP, nedoplatok sa musí zraziť aj v sume nižšej ako 5 € najneskôr do 2. 5. 2023 (zákonná lehota 30. 4. 2023 pripadla na nedeľu, 1. 5. 2.

Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu na daňovníka. Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je za rok 2022 vo výške 4 579,26 €. Za rok 2022 je povinnosť podať daňové priznanie v prípade, ak daňovník dosiahol zdaniteľné prímy vyššie ako 2 289,63 € (50 % x 4 579,26 €). Do sumy na posúdenie povinnosti podať daňové priznanie (2 289,63 €) sa nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť (§ 43 ods. 6 ZDP) alebo daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sa rozhodol zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň do preddavkov na daň).

Daňovník je povinný podať daňové priznanie aj vtedy, ak:

  • plynú zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov, ktoré sú uvedené v § 32 ods.
  • nemožno z príjmov zo závislej činnosti zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a) ZDP] - ide o zamestnanca, ktorého zdaniteľná mzda spočíva len v nepeňažnom plnení alebo nepeňažné plnenie tvorí väčšiu časť zdaniteľnej mzdy, keď nemožno zrážku vykonať, a preto sa nezaplatený preddavok vyrovná najneskôr pri podaní daňového priznania, ak mu vznikne povinnosť jeho podania alebo sa daňovník rozhodol ho podať, resp. požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v lehote do 15. 2.
  • je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods.
  • poberal iné druhy príjmov podľa § 6 až 8 ZDP vrátane príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, pri ktorých daňovník uplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (považuje daň vybratú zrážkou za preddavok na daň) alebo je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods.
  • dosiahol len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP a neuplatnil postup podľa § 43 ods.

Daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorému nevyplýva povinnosť podať daňové priznanie podľa vyššie uvedených podmienok. Väčšinou táto situácia nastáva u zamestnanca, poberateľa napríklad starobného dôchodku, ktorému za určitých podmienok, vysvetlených ďalej v článku, vznikne podaním daňového priznania preplatok na dani, prípadne ak má zamestnanec viacero zamestnávateľov a nechce, aby ani jeden zo zamestnávateľov mal vedomosť o výške jeho celkových zdaniteľných príjmov.

Prečítajte si tiež: Doplnkové látky - Príloha VIII

Príklady situácií, kedy je potrebné podať daňové priznanie

  • Príklad č. 1: Daňovník - zamestnanec mal príjmy zo závislej činnosti v roku 2022. Zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu.
  • Príklad č. 2: Daňovník - zamestnanec si uplatní predčasný výber z doplnkového dôchodkového sporenia.
  • Príklad č. 3: Zamestnanec mal 3 zamestnávateľov počas roka 2022, u ktorých dosahoval zdaniteľný príjem zo závislej činnosti. Do žiadosti o ročné zúčtovanie uviedol, že mal len 2 zamestnávateľov a predložil potvrdenia o príjme.

Ako živnostník uvádza príspevky na DDS v daňovom priznaní

Živnostník Jozef mal za minulý rok celkový príjem 15-tisíc eur. Na odvodoch zaplatil 1 699,56 eura. Má doplnkové dôchodkové sporenie a za minulý rok naň vložil 480 eur. Je bezdetný a nemá nepracujúcu manželku. Keďže jeho výdavky súvisiace s podnikaním sú nízke, plánuje využiť paušálne výdavky vo výške 40 percent.

  1. Do riadku 1 vypíše svoje DIČ.
  2. Vedľa krížikom označí, že ide o daňové priznanie.
  3. V šiestom oddiele v tabuľke č. 1 uvedie svoj celkový príjem, teda 15-tisíc eur.
  4. Do druhého stĺpca zapíše paušálne výdavky vo výške 40 percent z príjmov spolu so zaplatenými odvodmi, čo je spolu 7 699,56 eura.
  5. Rovnaké čísla ako v riadku dva zapíše v tej istej tabuľke aj do riadkov č. 10 a 11.
  6. Pod tabuľkou krížikom vyznačí, že si pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 uplatňuje paušálne výdavky.
  7. Do riadku 77 musí vypočítať rozdiel medzi riadkami 69 a 76. Zapíše sem preto číslo 2 876,41. Ide o jeho základ dane znížený o nezdaniteľné minimum na daňovníka a príspevky na dôchodkové sporenia.
  8. Živnostník si následne vypočíta 19 percent zo sumy v riadku 77 a výsledok zapíše do riadku 78. Keďže sa daň zaokrúhľuje na eurocenty nadol, zapíše sem číslo 546,51. Je to daň, ktorú bude musieť zaplatiť.

Takto vyplnené daňové priznanie treba osobne odniesť do 31. marca na daňový úrad alebo ho do tohto termínu zaslať daňovému úradu poštou.

Výpisy z III. piliera a ich využitie

Ročné výpisy z osobného účtu a výkaz predpokladaných dôchodkových dávok (III. pilier) sú dôležité dokumenty. Súčasťou výpisu bude aj Informácia o dávkach z doplnkového dôchodkového sporenia. Výpisy aj informácie o dávkach nájdete aj na portáli WebKlient. Ak ste sa ešte neregistrovali do portálu WebKlient, môžete tak jednoducho urobiť prostredníctvom linku webklient.nn.sk/reg. Potvrdenia na účely zníženia základu dane o zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie začneme odosielať od 15. 1. 2026.

Na základe zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v platnom znení (ďalej len „zákon") je doplnková dôchodková spoločnosť povinná zaslať účastníkovi alebo poberateľovi dávky ročný výpis z osobného účtu k 31. decembru prostredníctvom bezplatného pasívneho elektronického prístupu k osobnému účtu účastníka, resp. poberateľa dávky. K výpisu bude priložená aj Informácia o dávkach. Štruktúra výpisu a informácie o dávkach je upravená striktne Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 206/2025 Z. z. predpokladanej dĺžky obdobia vyplácania dôchodkovej dávky alebo strednej dĺžky života v čase dovŕšenia predpokladaného dôchodkového veku podľa § 2 ods.

Pri tvorbe výpisu, informácii o dávkach vrátane výpočtu prognóz dôchodkových dávok sme postupovali v súlade s Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 206/2025 Z. z. ktorým sa ustanovujú vzory výpisov z osobného účtu a výkazov v doplnkovom dôchodkovom sporení a informácia o dávkach z doplnkového dôchodkového sporenia (ďalej len „Opatrenie“). Doplnková dôchodková spoločnosť je na základe znenia zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v platnom znení účinného od 1. 1. 2024 (ďalej len „zákon") povinná zaslať ročný výpis účastníkovi, resp. sprístupniť ho prostredníctvom bezplatného pasívneho elektronického prístupu k osobnému účtu účastníka, resp. poberateľa dávky. poberateľa dávky je teda podmienkou pre zasielanie výpisu, ktorý má doplnková dôchodková spoločnosť povinnosť zaslať účastníkovi, resp. V súlade s uvedeným má doplnková dôchodková spoločnosť povinnosť zaslať účastníkovi, resp. poberateľovi výpis v listinnej podobe výlučne na žiadosť účastníka alebo poberateľa dávky prijatú po 31. 12. 2018. Štruktúra výpisu je upravená striktne Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 353/2023 Z. z. z 22. augusta 2023, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 411/2019 Z. z. predpoklad, že v sporení bude účastník pokračovať do dôchodkového veku podľa zákona č. 461/2003 Z. z. Parametre na výpočet prognóz, okrem výšky odplát, nákladov a poplatkov, sú ustanovené Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 353/2023 Z. z. z 22. augusta 2023, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 411/2019 Z. z. Výpočty sú uvedené v sumách pred zdanením. Doplnková dôchodková spoločnosť je na základe znenia zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v platnom znení účinného od 1. 1. 2019 (ďalej len "zákon") povinná zaslať ročný výpis účastníkovi, resp. sprístupniť ho prostredníctvom bezplatného pasívneho elektronického prístupu k osobnému účtu účastníka, resp. poberateľa dávky. poberateľa dávky je teda podmienkou poskytovania výpisu, ktorý má doplnková dôchodková spoločnosť povinnosť poskytnúť účastníkovi, resp. V súlade s uvedeným má doplnková dôchodková spoločnosť povinnosť zaslať účastníkovi, resp. poberateľovi výpis v listinnej podobe výlučne na žiadosť účastníka alebo poberateľa dávky prijatú po 31. 12. 2018. Štruktúra výpisu je upravená striktne Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 411/2019 Z. z. predpoklad, že v sporení bude účastník pokračovať do dôchodkového veku podľa zákona č. 461/2003 Z. z. Parametre na výpočet prognóz, okrem výšky odplát, nákladov a poplatkov, sú ustanovené Opatrením č. 1. 2. Viac informácií o zasielaní ročných výpisov z III. piliera nájdete na našej stránke, v metodickom pokyne Finančnej správy k uplatňovaniu nezdaniteľných častí základu dane a v zákon č. 595/2003 Z. z.

Prečítajte si tiež: VÚB denné sporenie

Nezdaniteľná časť základu dane a DDS

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ, a zamestnanec v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania vyhlási, že spĺňa podmienky ustanovené v § 11 ods. 8 až 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v platnom znení, potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať nárok na túto NČZD. T. j. zamestnanec nepotrebuje prekladať potvrdenie o výške zaplatených príspevkov.

Daňovník, ktorý si NČZD na zaplatené príspevky na DDS uplatňuje prostredníctvom daňového priznania, nemá automaticky povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad, ktorým by nárok na uplatnenie tejto NČZD preukázal.

Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods.

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 8 je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok; pri výpočte úhrnu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, platené zamestnávateľom a zamestnancom, ktorí sú účastníkmi tohto sporenia sa použije postup podľa § 4 ods. Tieto príspevky sa s účinnosťou od 1. 1. 2023 rozširujú aj o príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.

a) príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov, na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ako aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z. Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov.

a) príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. 12. 2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019 o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte (PEPP).

b) daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Časté otázky a odpovede týkajúce sa NČZD a DDS

  • Otázka: Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31. 12. 2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov (príspevky za 1-12 kalendárneho roka - postup podľa § 4 ods. 3). Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období t. j. od 1. 1. - 31. 12. kalendárneho roka).
  • Otázka: Zamestnanec v máji 2025 uzatvoril s DDS zmluvu. Zamestnávateľ mu od tohto mesiaca začal strhávať požadovanú sumu zo mzdy. Môže sa príspevok za mesiac december 2025, ktorý bude zrazený vo výplate za december 2025 a odvedený do 10. januára 2026, považovať za zaplatený príspevok v roku 2025?
  • Odpoveď: Ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS zo mzdy, do úhrnu zaplatených príspevkov sa zahrnie aj príspevok zrazený zo mzdy za december 2025 vyplatenej do 31. 1. 2026 (postup podľa § 4 ods. 3 ZDP).
  • Otázka: V Potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, sa na riadku 11 uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 ZDP. Je potrebné čiastku zamestnávateľom zrazených príspevkov na DDS uvádzať len v prípade, ak sú splnené podmienky pre ich uplatnenie ako nezdaniteľnej časti v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní (t. j. predmetná účastnícka zmluva bola uzatvorená po 31. 12. 2013, alebo bola účastnícka zmluva zmenená, kde súčasťou zmeny bolo zrušenie dávkového plánu), alebo čiastku treba uviesť vždy, a až v ročnom zúčtovaní za r. 2025 sa posúdi, či zamestnanec spĺňa podmienky pre uplatnenie NČZD?
  • Odpoveď: V nadväznosti na § 39 ods. 2 písm. f) bod 8 zákona na riadku 11 potvrdenia zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona nespĺňa.
  • Otázka: Spoločnosť prispieva zamestnancom na doplnkové dôchodkové sporenie. Vyplácame okrem zamestnancov aj odmenu konateľovi, ktorého príjem sa posudzuje z hľadiska povinných odvodov ako príjem zo závislej činnosti. Je možné v prípade konateľa postupovať rovnako ako pri zamestnancoch, t. j. poskytovať mu mesačne príspevky na DDS a tieto príspevky zahrnúť do daňových výdavkov?
  • Odpoveď: U konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ak pri bežnom zamestnancovi. Tzn. príspevky na DDS sú daňovo uznateľným výdavkom.
  • Otázka: Ak zamestnanec nepredloží zamestnávateľovi doklad na základe § 11 ods. 8 ZDP (zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013), môže mu zamestnávateľ znížiť základ dane o zaplatené príspevky na DDS?
  • Odpoveď: V súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 8 ZDP vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je, napr. potvrdenie od DDS o zaplatených príspevkoch. Ak však za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k zmluve), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov (príspevky za 1-12 kalendárneho roka - postup podľa § 4 ods. 3).
  • Otázka: Daňovník, ktorý si sporí na III. pilier, uskutočnil predčasný výber v júni 2024. Ako má postupovať pri zdanení?
  • Odpoveď: Základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo základ dane bude zvyšovať postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 12 ZDP.
  • Otázka: Zamestnanec si chce znížiť základ dane o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie. Aký doklad má predložiť zamestnávateľovi?
  • Odpoveď: Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi vznik nároku predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je napr. potvrdenie od DDS o zaplatených príspevkoch.
  • Otázka: Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, má povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku?
  • Odpoveď: Nie, daňovník nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku.
  • Otázka: Môže si daňovník uplatniť NČZD z titulu zaplateného dôchodkového sporenia vo výške 120 eur na základe účastníckej zmluvy uzavretej v roku 2011?
  • Odpoveď: Napriek skutočnosti, že uhradené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie sú nižšie ako zákonom stanovená maximálna suma 180 eur, daňovník si túto sumu nemôže uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane, nakoľko nespĺňa stanovenú podmienku (zmluva uzatvorená po 31. 12. 2013).
  • Otázka: Daňovník v roku 2025 ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a bude mu vyplatený predčasný výber dôchodkového sporenia. Daňovník si v roku 2024 uplatnil NČZD z tohto titulu vo výške 150 eur. Ako má postupovať?
  • Odpoveď: Počnúc rokom 2014 si daňovník môže znížiť základ dane o príspevky preukázateľne zaplatené daňovníkom na doplnkové dôchodkové sporenie (tzv. „tretí pilier“) podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení.
  • Otázka: Ako sa posudzuje suma zaplatených príspevkov?
  • Odpoveď: Pri posudzovaní sumy zaplatených príspevkov sa postupuje podľa § 4 ods. 3 ZDP. To znamená, že ak príspevok zamestnanca strhne zo mzdy za december 2019 zamestnávateľ a pošle do dôchodkovej správcovskej spoločnosti až v januári 2020, započíta sa takýto príspevok do príspevkov za rok 2019. Ak si zamestnanec z nejakého dôvodu platí príspevky alebo ich časť vo vlastnej réžii, započítajú sa príspevky ktoré preukázateľne uhradil do dôchodkovej správcovskej spoločnosti v čase od 1. 1. do 31. 12.

Zmeny v doplnkovom dôchodkovom sporení od roku 2014

V doplnkovom dôchodkovom sporení došlo od 1. 1. 2014 k zásadným zmenám, najmä pokiaľ ide o zmenu podmienok nároku na doplnkový starobný dôchodok a výsluhový dôchodok. zmluvy, ktoré účastníci doplnkového dôchodkového sporenia uzatvorili, resp. Ak účastník doplnkového dôchodkového sporenia ktorý má starú zmluvu (uzatvorenú pred 1. 1. 2014) neuzavrel takýto dodatok (nemusí, je to na jeho slobodnom rozhodnutí), tak sa jeho práva, povinnosti a nároky riadia stavom platným pred 1. 1. 2014 (čiže príslušné zmeny v zákone sa na neho vzťahovať nebudú).

Uznanie zmluvy zamestnávateľom

Pokiaľ ide o to, či je možné „uznať“ zmluvu ako takú, zamestnávateľ by sa mal presvedčiť, či je možné priznať nárok na nezdaniteľnú časť. Môže byť, že už má svoju kópiu zmluvy z doby kedy bola uzatváraná. AK tomu tak nie je, zamestnanec musí predložiť zmluvu, resp. dodatok k zmluve.