Zavedenie elektronickej registračnej pokladnice (ERP) predstavovalo významnú zmenu pre mnohých podnikateľov na Slovensku. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o používaní ERP v kontexte zákona č. 289/2008 Z. z., s dôrazom na praktické príklady a situácie, s ktorými sa podnikatelia stretávajú.
Úvod do Elektronickej Registračnej Pokladnice
Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov upravuje podmienky používania ERP. Ustanovenia tohto zákona nadobudli účinnosť dňom 01.03.2009.
Povinnosť Používať ERP
Podľa § 3 ods. 1 zákona č. 289/2008 Z. z. je podnikateľ povinný evidovať tržbu v pokladnici bez zbytočného odkladu po jej prijatí. Tržbou sa podľa § 2 písm. h) zákona č. 289/2008 Z. z. rozumie platba prijatá z predaja tovaru alebo poskytnutia služby na predajnom mieste v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť.
Používanie ORP/VRP sa vzťahuje na každú fyzickú alebo právnickú osobu, ktorá na základe oprávnenia na podnikanie predáva tovar alebo poskytuje vymedzené služby (uvedené v prílohe č.
Výnimky z Povinnosti Používať ERP
Zákon o ERP vymedzuje aj výnimky, pri splnení ktorých podnikateľ nemá povinnosť tržby evidovať v ORP/VRP, a to ani v prípade, ak tieto budú prijímané v hotovosti alebo iným platobným prostriedkom nahrádzajúcim hotovosť. Predmetné výnimky sa viažu nielen k predaju tovaru ale aj k poskytovaným službám. Podnikateľ, na ktorého sa vzťahuje jedna z uvedených výnimiek, nemá povinnosť tržby prijaté v hotovosti evidovať v ORP/VRP, je však povinný vyhotoviť k prijatej hotovosti doklad (príjmový doklad) podľa zákona č. 250/2007 Z. z. o ochrane spotrebiteľa v znení neskorších predpisov, resp. zákona o účtovníctve. zároveň podnikateľ, na ktorého sa vzťahuje výnimka povinnosti evidovať tržbu, je povinný na každom predajnom mieste sprístupniť oznámenie, v ktorom uvedie, že nie je podľa zákona o ERP povinný používať pokladnicu e-kasa klient tak, aby toto oznámenie bolo pre kupujúceho jednoznačné, zrozumiteľné, ľahko prístupné a dobre čitateľné.
Prečítajte si tiež: Zlepšenie stravovania v školách na Slovensku
ERP a Úhrada Faktúr
V zmysle zákona o ERP, úhrada pohľadávky (t.j. aj úhrada faktúry) nie je vyňatá z povinnosti evidencie v pokladnici, na rozdiel od výnimky podľa § 2 písm. c) vyhlášky č. 55/1994 Z. z.
Konkrétne Príklady a Situácie
Príklad 1: Oprava Auta a Fakturácia
Klampiar, ktorý vystavuje faktúry za opravy áut, pričom niektoré faktúry prepláca poisťovňa a niektoré zákazníci, je povinný evidovať tržby v ERP, ak prijíma platby v hotovosti. Dôležité je, či ide o platbu za tovar alebo službu uvedenú v prílohe č.1 k zákonu č. 289/2008 Z. z.
Postup od roku 2011
Od 01.01.2011 je podnikateľ pri evidencii tržieb povinný postupovať výlučne podľa zákona č. 289/2008 Z.
Príklad 2: Organizovanie Výstav
Pri organizovaní výstav, kde niektorí vystavovatelia platia v hotovosti až na výstave, vzniká otázka, či je doklad z ERP konečný daňový doklad a či je potrebné vystaviť k nemu faktúru. Ak doklad z ERP obsahuje všetky potrebné údaje, vrátane DPH, mal by to byť plnohodnotný daňový doklad a faktúra by nemala byť potrebná, aby sa predišlo zdvojeniu daňových dokladov za jednu službu.
V prípade, že vystavovatelia platia úhradu vopred na bankový účet, faktúra na prijatú platbu je potrebná.
Prečítajte si tiež: Kto je v práve?
Príklad 3: Práca Živnostníka na Píle
Ak manžel pracuje na píle s drevom a vykonáva údržby strojov, pričom na faktúre má napísané len "oprava pracovných strojov" a platby sú realizované na účet, podľa všetkého nemá povinnosť mať ERP.
Príklad 4: Stavebníctvo a Hotovostné Platby
Ak živnostník pracuje v stavebníctve ako pracovník na stavbách a fakturuje iba peňažnú hotovosť pre ostatných pracovníkov, vzniká otázka, či je potrebná registračná pokladnica.
Príklad 5: Stolárstvo a Výroba Nábytku na Mieru
Ak manžel je živnostník - stolár a vyrábajú nábytok na mieru, vzniká otázka, či musia mať RP.
Príklad 6: Autoškola
Autoškola, ktorá žiakom za výcvik vystavuje príjmové pokladničné doklady a faktúry za povinné poučovanie vodičov pre firmy s PPD pri úhrade v hotovosti, sa pýta, či musí od 1.1.2011 vystavovať bločky z ERP.
E-kasa klient
Všeobecné informácie k používaniu pokladnice e-kasa klient, ktorou sa rozumie on-line registračná pokladnica (ďalej "ORP") a virtuálna registračná pokladnica (ďalej "VRP") podľa zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb.
Prečítajte si tiež: Zákon o jedle v lietadlách
Podnikateľ, ktorý nemá povinnosť používať na evidenciu tržieb ORP/VRP, nebude postupovať v rozpore so zákonom o ERP, ak sa na báze dobrovoľnosti rozhodne ORP/VRP používať, rovnako môže na báze dobrovoľnosti používať aj elektronickú registračnú pokladnicu.
Postup pri Prerušení Prevádzky VRP/ORP
Pri prerušení prevádzky VRP (napr. z dôvodu výpadku internetového pripojenia) je podnikateľ povinný vyhotovovať paragóny. Vyhotovuje ich v dvoch vyhotoveniach, pričom originál paragónu bez zbytočného odkladu po prijatí platby alebo vrátení platby (za vrátený tovar alebo poskytnutú službu pri jej reklamácii) odovzdá kupujúcemu a kópiu si ponechá. Paragóny sa číslujú vzostupne bez prerušenia. Paragón obsahuje rovnaké údaje ako pokladničný doklad okrem QR kódu, pričom ako kód pokladnice e-kasa klient podnikateľ uvedie kód pokladnice e-kasa klient, ktorej prevádzka je prerušená. Údaje z vyhotovených paragónov je podnikateľ povinný zaevidovať vo VRP, ktorej prevádzka bola prerušená, a to najneskôr do desiatich kalendárnych dní po uplynutí mesiaca, v ktorom bola prevádzka VRP obnovená. Obnovu prevádzky koncového zariadenia je podnikateľ povinný zabezpečiť do 48 hod. od vzniku poruchy, resp.
V prípade prerušenia prevádzky ORP, napr. z dôvodu poruchy, je podnikateľ povinný vyhotovovať paragóny. Vyhotovuje ich v dvoch vyhotoveniach, pričom originál paragónu bez zbytočného odkladu po prijatí platby alebo vrátení platby (za vrátený tovar alebo poskytnutú službu pri jej reklamácii) odovzdá kupujúcemu a kópiu si ponechá. Paragóny sa číslujú vzostupne bez prerušenia. Paragón obsahuje rovnaké údaje ako pokladničný doklad okrem QR kódu, pričom ako kód pokladnice e-kasa klient podnikateľ uvedie kód pokladnice e-kasa klient, ktorej prevádzka je prerušená. Údaje z vyhotovených paragónov je podnikateľ povinný zaevidovať v ORP, ktorej prevádzka bola prerušená, a to najneskôr do desiatich kalendárnych dní po uplynutí mesiaca, v ktorom bola prevádzka ORP obnovená. V prípade poruchy ORP alebo koncového zariadenia je podnikateľ povinný do 48 hod.
Ukončenie Používania VRP/ORP
Podnikateľ, ktorý ukončí používanie VRP/ORP, je povinný túto skutočnosť oznámiť elektronicky ktorémukoľvek DÚ najneskôr do troch pracovných dní od ukončenia používania VRP/ORP, prostredníctvom formulára "Oznámenie o ukončení používania pokladnice e-kasa klient".
Zákon o Obmedzení Platieb v Hotovosti
Zákon č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti stanovuje limit pre platby v hotovosti.
Príklady
- Príklad 1: Podnikateľ predal tovar fyzickej osobe (právnickej osobe), ktorého cena je do 5000 eur.
- Príklad 2: Podnikateľ predal tovar fyzickej osobe (právnickej osobe), ktorého cena je do 5000 eur.
- Príklad 3: Podnikateľ predal tovar bez vyhotovenej faktúry fyzickej osobe - podnikateľovi ako aj fyzickej osobe - nepodnikateľovi, ktorého cena je nad 5000 eur. Platba bola prijatá prostredníctvom platobnej karty. Podnikateľ v zmysle zákona o ERP je povinný platbu prijatú platobnou kartou zaevidovať v ORP/VRP (platbu platobnou kartou sa na účely zákona o ERP považuje za tržbu prijatú v hotovosti). Nakoľko ide o predaj tovaru bez vyhotovenej faktúry a platba bude prijatá prostredníctvom platobnej karty, podnikateľ vydá pokladničný doklad podľa § 8 ods.
- Príklad 4: Podnikateľ predal tovar na základe vyhotovenej faktúry fyzickej osobe - podnikateľovi ako aj fyzickej osobe - nepodnikateľovi, ktorého cena je nad 5000 eur. Riešenie: Vzhľadom na formu úhrady prostredníctvom platobnej karty ani v tomto prípade nedošlo k porušeniu ustanovení zákona o obmedzení platieb v hotovosti. Podnikateľ v zmysle zákona o ERP je však povinný platbu prijatú platobnou kartou zaevidovať v ORP/VRP a vydať pokladničný doklad podľa § 8 ods. 2 cit.
- Príklad 5: Podnikateľ poskytol službu podliehajúcu povinnosti evidencie v ORP/VRP na základe vyhotovenej faktúry fyzickej osobe - podnikateľovi ako aj fyzickej osobe - nepodnikateľovi, ktorej cena je nad 5000 eur.
- Príklad 6: Podnikateľ prijal preddavok (zálohu) vo výške 3000 eur na dodanie tovaru, ktorého celková cena vykázaná na faktúre je 4500 eur. Riešenie: Prijatý preddavok vo výške 3000 eur uhradený platobnou kartou je podnikateľ povinný zaevidovať v ORP/VRP. Podnikateľ je povinný vydať pokladničný doklad v zmysle § 8 ods.
- Príklad 7: Podnikateľ predal viac druhov tovaru na základe vyhotovenej faktúry fyzickej osobe - podnikateľovi ako aj fyzickej osobe - nepodnikateľovi. Celková cena za všetky predávané druhy tovarov uvedená vo faktúre…