Daň z pridanej hodnoty (DPH) predstavuje dôležitú súčasť daňového systému na Slovensku a v celej Európskej únii. Zdaňuje sa ňou takmer všetok tovar a služby, avšak existujú špecifické situácie, kedy sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti na odberateľa. Táto úprava sa dotýka aj predaja a spracovania výrobkov z oceľového plechu. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o uplatňovaní DPH pri výrobkoch z oceľového plechu, s dôrazom na prenos daňovej povinnosti a súvisiace aspekty.
Prenos daňovej povinnosti pri predaji oceľových výrobkov
V zmysle § 69 ods. 12 zákona o DPH, platného na Slovensku, existujú prípady, kedy sa daňová povinnosť neprenáša na dodávateľa, ale na odberateľa tovaru. Toto sa týka aj určitých transakcií s oceľou a výrobkami z nej.
Zrušenie limitu 5 000 eur
Do 1. januára 2018 platil limit 5 000 eur na faktúru pri dodaní železa, ocele a predmetov z nich, aby sa uplatnil prenos daňovej povinnosti. Novelou zákona o DPH bol tento limit zrušený. To znamená, že prenos daňovej povinnosti sa uplatňuje bez ohľadu na výšku základu dane na faktúre, ak sú splnené ostatné podmienky.
Kedy sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti?
Prenos daňovej povinnosti sa uplatňuje pri dodaní tovarov, ktoré sú zaradené do kapitoly 72 Spoločného colného sadzobníka, ktorá zahŕňa železo a oceľ. Dôležité je, že sa to týka tovarov, ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu.
Príklady uplatnenia a neuplatnenia prenosu daňovej povinnosti
- Uplatnenie prenosu: Ak spoločnosť predáva plechy valcované za studena, tepla, pozinkované alebo lakoplastované inému platiteľovi DPH, s cieľom ďalšieho spracovania, uplatní sa prenos daňovej povinnosti. To isté platí pre predaj nosníkov zo železa alebo ocele, ktoré sú určené na stavebné konštrukcie. Ak platiteľ DPH vypaľuje otvory do plechu a následne tento výrobok fakturuje inému platiteľovi DPH, aj v tomto prípade sa uplatní prenos daňovej povinnosti, ak ide o výrobok zo železa alebo ocele.
- Neuplatnenie prenosu: Ak spoločnosť predáva výrobky z ocele, ktoré sú určené na konečnú spotrebu (napríklad radiátory do kúpeľne), prenos daňovej povinnosti sa neuplatňuje.
Špecifické situácie a ich riešenie
Predaj kovového šrotu a odpadu
V prípade predaja kovového šrotu a odpadu platí špecifická úprava. Ak spoločnosť vykupuje, triedi a predáva kovový šrot, postupuje podľa § 69 ods. 12 písm. a) zákona o DPH. Ak však spoločnosť získa certifikát o stave konca odpadu, pri tuzemských dodávkach by mala uplatňovať bežný režim zdanenia, pretože podľa zákona o odpadoch už nejde o odpad.
Prečítajte si tiež: DIY pre deti: Krabičky od čaju
Dodávka tovaru z iného členského štátu EÚ
Ak dodávateľ je identifikovaný pre DPH v inom členskom štáte EÚ a tovar je prepravený do SR, dodávateľ nefakturuje DPH, ak je odberateľ platiteľom DPH na Slovensku. Odberateľ (platiteľ DPH na Slovensku) je povinný odviesť DPH v SR podľa zákona č. 222/2004 Z.z.
Dodávka služby zo zahraničia
Ak dodávateľ je identifikovaný pre DPH v inom členskom štáte EÚ alebo je zahraničnou osobou z tretieho štátu a miesto dodania služby je v SR, dodávateľ nefakturuje DPH. Odberateľ, ktorý nie je zdaniteľnou osobou, ale je registrovaný pre DPH podľa § 7 a/alebo § 7a zákona č. 222/2004 Z.z., je povinný odviesť DPH v SR podľa zákona č.
Praktické aspekty a povinnosti
Fakturácia
Pri fakturácii s prenosom daňovej povinnosti je dôležité uviesť na faktúre odkaz na príslušné ustanovenie zákona o DPH (§ 69 ods. 12) a identifikačné údaje odberateľa ako platiteľa DPH.
Doklady
Dodávateľ by mal dodať 3x faktúru a 3x dodací list. Ak faktúra slúži zároveň ako dodací list, postačujú 3x faktúry.
Zodpovednosť za prevzatie tovaru
Kontaktná osoba objednávateľa je zodpovedná za prevzatie tovaru, ktorý je v súlade s technickou špecifikáciou predmetu zmluvy.
Prečítajte si tiež: Palacinky: recepty a triky
Príklady produktov z oceľového plechu
Pre lepšiu ilustráciu uvádzame príklady produktov z oceľového plechu a ich zaradenie z hľadiska DPH:
- Plechy valcované za studena, tepla, pozinkované: Ak sú určené na ďalšie spracovanie, uplatňuje sa prenos daňovej povinnosti.
- Vlnité a trapézové profily: Ak sú určené na stavebné účely a predávajú sa platiteľom DPH, uplatňuje sa prenos daňovej povinnosti.
- Ohýbané a tabuľové plechy, parapety, uholníky: Podobne ako pri vlnitých profiloch, ak sú určené na ďalšie spracovanie alebo stavebné účely a predávajú sa platiteľom DPH, uplatňuje sa prenos daňovej povinnosti.
- Autobusové zastávky (plechové): Ak sú predávané mestám a obciam, ktoré sú platiteľmi DPH, uplatňuje sa prenos daňovej povinnosti.
- Ľahké strešné krytiny: Záleží na ich určení. Ak sú určené na ďalšie spracovanie alebo montáž, uplatňuje sa prenos daňovej povinnosti. Ak sú určené na priamy predaj konečnému spotrebiteľovi, prenos sa neuplatňuje.
- Oceľové reťaze: V závislosti od ich použitia, ak sú určené pre priemyselné účely a predávajú sa platiteľom DPH, uplatňuje sa prenos daňovej povinnosti.
- Petlice kĺbové: Ak sú predávané platiteľom DPH na ďalší predaj alebo výrobu, uplatňuje sa prenos daňovej povinnosti.
Prečítajte si tiež: Palacinky pre každú chuť