Daňové priznanie a ročné zúčtovanie zdravotného poistenia sú dve odlišné, ale prepojené povinnosti. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako správne postupovať pri zohľadňovaní zdravotného poistenia v daňovom priznaní, s ohľadom na rôzne situácie a typy príjmov.
Ročné zúčtovanie poistného zamestnanca
Ak je ročné zúčtovanie poistného vykonávané poistencovi iba na základe príjmov zo závislej činnosti a v čase vykonania ročného zúčtovania poistného je zamestnancom, zdravotná poisťovňa oznámi výsledok tohto ročného zúčtovania jeho zamestnávateľovi. Zamestnávateľ uhradí nedoplatok poistného najneskôr do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov.
Vymeriavací základ a preddavky na daň
Na účely ročného zúčtovania poistného sa do vymeriavacieho základu zahrnú príjmy zo závislej činnosti zdaňované podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), j), k) a ods. 8 zákona o dani z príjmov. V súlade s § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov základom dane (čiastkovým základom dane) v § 5 sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec. V súlade s § 35 ods. 1 zákona o dani z príjmov vyberá zamestnávateľ preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy, ktorou je úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac znížený o poistné a príspevky, ktoré je povinný zamestnanec platiť, a o sumu zodpovedajúcu 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
Nedoplatok poistného uhradený zamestnancom
Ak nedoplatok z ročného zúčtovania poistného uhradil príslušnej zdravotnej poisťovni sám zamestnanec, môže si uplatniť preukázateľne zaplatený nedoplatok u zamestnávateľa v mesiaci, v ktorom ho zaplatil, alebo po skončení zdaňovacieho obdobia pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.
Príklad:
Zamestnanec bude mať v roku 2014 len príjmy zo závislej činnosti. Časť roka 2014 bol registrovaný na daňovom úrade ako samostatne zárobkovo činná osoba, príjmy z tejto činnosti však boli zdanené zrážkovou daňou, preto daňové priznanie nepodal. Ročné zúčtovanie poistného za rok 2013 mu vykonala zdravotná poisťovňa, ktorej na základe výkazu nedoplatkov uhradil v októbri 2014 nedoplatok poistného.
Prečítajte si tiež: Daňové náklady na reprezentáciu
- A) požiada zamestnávateľa do 15. 2. 2015 o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.
- B) podá do 31. 3. 2015 daňové priznanie.
Pri výpočte čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti od úhrnu príjmov odpočíta okrem poistného z potvrdenia zamestnávateľa aj nedoplatok uhradený poisťovni z ročného zúčtovania poistného.
Uhradený nedoplatok a absencia príjmov zo závislej činnosti
Ak si nedoplatok poistného z ročného zúčtovania poistného za rok 2013 uhradil zamestnanec v roku 2014 sám a v tomto roku už nedosahuje príjmy zo závislej činnosti, môže si uplatniť preukázateľne vyrovnaný nedoplatok v dodatočnom daňovom priznaní za rok 2013. Tento postup vyplýva z bodu 3 písm. c) usmernenia MF/021796/2006-72. Ak zamestnancovi bolo za rok 2013 vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, považuje sa vykonané ročné zúčtovanie za podané daňové priznanie v súlade s § 32 ods. 5 zákona o dani z príjmov.
Príklad:
Zamestnanec k 31. 12. 2013 ukončil pracovný pomer a odišiel do starobného dôchodku. Vo výplate za december mu spolu s mesačnou mzdou bolo vyplatené aj odstupné. Daňovú povinnosť k dani z príjmov za rok 2013 vysporiadal ročným zúčtovaním preddavkov, o ktoré požiadal posledného zamestnávateľa. Z ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie mu vznikol nedoplatok, ktorý uhradí v októbri 2014. V roku 2014 nepoberal príjmy zo závislej činnosti, ale dosahuje príjmy zo živnosti. Daňovník si nemôže znížiť čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti o uhradený nedoplatok poistného, pretože v roku 2014 príjmy zo závislej činnosti nepoberá. Z čiastkového základu dane v § 6 vypočítaného z príjmov zo živnosti si nemôže odpočítať nedoplatok poistného vzniknutý z príjmov zo závislej činnosti. Jedinou možnosťou uplatnenia nedoplatku poistného je podanie dodatočného daňového priznania za rok 2013, v ktorom si zvýši poistné uvedené v ročnom zúčtovaní aj o zaplatený nedoplatok. Vykonané ročné zúčtovanie sa v súlade s § 32 ods. 5 zákona o dani z príjmov považuje za podané daňové priznanie.
Vrátené poistné a daňové priznanie
Vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré mal zamestnanec znížené v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjmy zo závislej činnosti, je príjmom zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. i) zákona o dani z príjmov. Preplatok poistného z ročného zúčtovania poistného za rok 2013 vrátený zamestnancovi v roku 2014 je príjmom zo závislej činnosti zdaňovacieho obdobia roku 2014. Ak preplatok z ročného zúčtovania poistného zúčtuje so zamestnancom jeho zamestnávateľ, započíta zamestnávateľ preplatok do zdaniteľných príjmov zamestnanca v mesiaci jeho vyplatenia a zdaní preddavkovým spôsobom. Ak zamestnanec vysporiada svoju daňovú povinnosť na dani z príjmov podaním daňového priznania, zahrnie preplatok z ročného zúčtovania poistného do zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti v § 5 na základe potvrdenia od zamestnávateľa vystaveného podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov. Zamestnávateľ preplatok nezapočíta do vymeriavacieho základu na platenie poistného na zdravotné poistenie, pretože vrátené poistné podľa § 13 ods. 2 písm. i) zákona č. 580/2004 Z. z. sa do vymeriavacieho základu nezahŕňa.
Zdanenie preplatku zdravotnou poisťovňou
Ak preplatok z ročného zúčtovania poistného vráti zamestnancovi zdravotná poisťovňa, je táto poisťovňa povinná zabezpečiť jeho zdanenie. Poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem podľa § 5, vrátené zdravotnou poisťovňou tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného je príjmom, z ktorého sa v súlade s § 43 ods. 3 písm. j) zákona o dani z príjmov daň vyberá zrážkou. Na základe tohto ustanovenia daň z preplatku z ročného zúčtovania poistného vyberie zdravotná poisťovňa zrážkou 19 % bez ohľadu na výšku preplatku. Zamestnanec obdrží preplatok poistného z ročného zúčtovania znížený o zrazenú daň. Vykonanou zrážkou sa považuje daňová povinnosť zamestnanca z preplatku poistného za vysporiadanú podľa § 43 ods. 6 zákona o dani z príjmov. Preplatok z ročného zúčtovania poistného zamestnanca, ktorý zdanila zdravotná poisťovňa zrážkou, sa nezahŕňa do potvrdenia vystaveného zamestnávateľom podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov. Zdravotná poisťovňa je ako platiteľ dane povinná v súlade s § 43 ods. 11 zákona o dani z príjmov odviesť zrazenú daň správcovi dane najneskôr do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.
Prečítajte si tiež: Sprievodca daňovým priznaním pri predaji nehnuteľnosti
Príklad:
Zamestnanec odišiel od 1. 1. 2014 do predčasného starobného dôchodku. Z ročného zúčtovania poistného za rok 2013 mu vyšiel preplatok vo výške 74 eur, z ktorého zdravotná poisťovňa zrazila daň 14,06 eura a poistencovi poukázala sumu 59,94 eura. Dôchodca mal v roku 2014 okrem predčasného starobného dôchodku, ktorý je oslobodený od dane, zdaniteľný príjem len z preplatku z ročného zúčtovania poistného za rok 2013 vzťahujúceho sa k príjmom zo závislej činnosti.
Ročné zúčtovanie poistného SZČO
Na účely ročného zúčtovania poistného samostatne zárobkovo činnej osoby sa do vymeriavacieho základu zahrnú príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, t. j. príjmy zdaňované podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, okrem príjmov z výkonu činnosti osobného asistenta, ako to vyplýva z § 10b ods. 1 písm. b) zákona č. 580/2004 Z. z. Z príjmov z prenájmu (§ 6 ods. 3 zákona) a z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 zákona) sa poistné neplatí.
Nedoplatok poistného a daňové výdavky
Ak daňovník dosiahne v roku 2014 príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov), nedoplatok z ročného zúčtovania poistného za rok 2013 je daňovým výdavkom v súlade s § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Ak daňovník uplatňuje daňové výdavky preukázateľne vynaložené, zaúčtované v jednoduchom alebo v podvojnom účtovníctve, alebo vedené v evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, je nedoplatok daňovým výdavkom v súlade s § 19 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov. Podkladom pre zaúčtovanie, resp. vedenie v evidencii je doklad o zaplatení nedoplatku.
Paušálne výdavky a nedoplatok poistného
Ak daňovník uplatní výdavky percentom z príjmov (ďalej „paušálne výdavky“), v súlade s § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov sa preukázateľne zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie považuje za daňový výdavok. Možnosť uplatniť paušálne výdavky sa vzťahuje na daňovníkov, ktorí v príslušnom zdaňovacom období neboli platiteľmi dane z pridanej hodnoty, a na daňovníkov, ktorí boli platiteľmi dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia. Paušálne výdavky možno za rok 2014 uplatniť vo výške 40 % z úhrnu príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2 zákona, najviac do výšky 5 040 eur ročne.
Príklad:
Samostatne zárobkovo činná osoba uplatnila v roku 2013 pri vyčíslení základu dane paušálne výdavky, rovnako postupuje aj za rok 2014. Za uvedené zdaňovacie obdobie dosiahla príjmy v § 6 ods. 1 a 2 zákona. V tlačive daňového priznania typ B sa preukázateľne zaplatené poistné z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona uvádza v oddiele, v ktorom sa vypočítava čiastkový základ dane v § 6 zákona úhrnnou sumou.
Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a DDS: Praktický návod
Ukončenie podnikania a nedoplatok poistného
Poistenec, ktorý v roku 2014 uhradil nedoplatok z ročného zúčtovania poistného za rok 2013 a skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, uplatní postup podľa § 32 ods. 12 zákona o dani z príjmov. V zmysle tohto ustanovenia, ak daňovník po skončení podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 17 ods. 9) v súvislosti s týmito činnosťami dodatočne zaplatí výdavky, ktoré by boli uznané za daňové výdavky vynaložené na tieto činnosti, o tieto zaplatené sumy zvýši daňové výdavky za zdaňovacie obdobie, v ktorom skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Z uvedeného vyplýva, že ak daňovník nebude mať v roku 2014 príjmy, z ktorých by si mohol odpočítať nedoplatok z ročného zúčtovania poistného, môže si upraviť základ dane z príjmov o tento vyrovnaný nedoplatok prostredníctvom dodatočného daňového priznania za rok 2013. Takto môže postupovať len v prípade, ak si neznížil základ dane o záväzok voči zdravotnej poisťovni v rámci úpravy základu dane podľa § 17 ods. 8 zákona o dani z príjmov. V súlade s § 17 ods. 8 zákona o dani z príjmov daňovník, ktorý v roku 2013 účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva alebo viedol evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, pri zániku živnosti upraví základ dane podľa § 17 ods.
Vrátené poistné a SZČO
Vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem podľa § 6, zdravotnou poisťovňu tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného je príjmom, z ktorého sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. j) zákona o dani z príjmov. Zdravotná poisťovňa je ako platiteľ dane povinná v súlade s § 43 ods. 11 zákona o dani z príjmov odviesť zrazenú daň správcovi dane najneskôr do 15. Súčasne je povinná predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane. Vykonanou zrážkou sa považuje daňová povinnosť z preplatku poistného za splnenú na základe § 43 ods. 6 zákona o dani z príjmov bez ohľadu na to, či daňovník uplatňuje preukázateľne vynaložené výdavky z vedeného účtovníctva a je povinný o vrátenom preplatku účtovať, alebo nie je povinný o vrátenom preplatku účtovať, pretože uplatňuje paušálne výdavky podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov alebo uplatňuje preukázateľné výdavky z daňovej evidencie podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov. Podľa § 17 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov príjem, pri ktorom vybraním dane zrážkou podľa § 43 ods. 6 zákona je splnená daňová povinnosť, sa nezahrnie do základu dane.
Zdaňovanie výnosov z dlhopisov a zdravotné odvody
Od 1. 1. 2013 sa výnosy zo štátnych dlhopisov u fyzických osôb nezdaňovali zrážkovou daňou, ale fyzické osoby ich mali zdaniť v daňovom priznaní. Od 1. 7. 2013 sa novelou zákona o dani z príjmov (zákon č. 135/2013 Z. z.) zrušilo zdaňovanie zrážkovou daňou aj z výnosov z iných ako štátnych dlhopisov. Všetky výnosy z dlhopisov vyplatené, poukázané alebo pripísané v prospech daňovníka od 1. 7. 2013 sa zahrnuli do základu dane z príjmov podľa § 7 zákona o dani z príjmov. V ďalšej novele zákona o dani z príjmov účinnej od 1. 1. 2014 (zákon č. 463/2013 Z. z.) bolo osobitne riešené zdaňovanie výnosov z hypotekárnych záložných listov vyplatených, poukázaných alebo pripísaných od 1. 7. 2013 do 31. 12. 2013. Na základe prechodného ustanovenia § 52za ods. 5 zákona sa umožnilo zdanenie týchto vyplatených výnosov zrážkovou daňou v roku 2014 na základe písomnej dohody platiteľa dane s fyzickou osobou, príjemcom výnosu, uzatvorenej do 15. februára 2014. Platiteľ bol povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do 28. februára 2014. Pokiaľ fyzická osoba s platiteľom dane neuzavrela v uvedenom termíne písomnú dohodu, bola povinná zahrnúť výnos (príjem) z hypotekárnych záložných listov prijatý v dobe od 1. 7. 2013 do 31. 12. 2013 do základu dane ako príjem podľa § 7 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov.
Vplyv novely zákona na zdravotné poistenie
Uvedenou novelou zákona o dani z príjmov bol súčasne novelizovaný aj zákon o zdravotnom poistení tak, že pri ročnom zúčtovaní poistného za rok 2013 výnosy z dlhopisov podľa zákona č. 530/1990 Zb. nebudú podliehať zdravotným odvodom ani v prípade, ak budú uvedené v daňovom priznaní. V tlačive daňového priznania fyzickej osoby typ B sa výnosy z dlhopisov prijaté od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2013, ktoré boli súčasťou základu dane z príjmov v § 7 zákona o dani z príjmov, mali uviesť na r. 09 v prílohe 1 tlačiva. Tieto výnosy nepodliehajú zdravotným odvodom. Výnosy z dlhopisov, ktoré boli v roku 2013 zdanené zrážkovou daňou, sa v daňovom priznaní neuvádzali.
Poistné z príjmov z kapitálového majetku a ostatných príjmov
V zmysle § 7 ods. 7 zákona o dani z príjmov sa pri príjmoch z kapitálového majetku podľa § 7 ods. 1 zákona, ktoré plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky, vyberá daň zrážkou. Poistné povinne zaplatené na verejné zdravotné poistenie v roku 2014 z príjmov podľa § 7 zákona o dani z príjmov (nedoplatok z ročného zúčtovania poistného za rok 2013) si môže daňovník uplatniť ako daňový výdavok v daňovom priznaní za rok 2014. Tento postup umožňuje znenie § 32 ods. 12 zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Daňovník si môže uplatniť výhodnejší postup, t. j. podať dodatočné daňové priznanie za rok 2013. V zmysle § 8 ods. 12 zákona o dani z príjmov sa pri ostatných príjmoch podľa § 8 ods. 1 zákona, ktoré plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky, vyberá daň zrážkou. Ak v roku 2014 príjmy, z ktorých mu vznikla povinnosť platiť poistné, nepoberal, môže si uplatniť zaplatené poistné ako daňový výdavok v podanom dodatočnom daňovom priznaní za rok 2013 (§ 32 ods. 12 zákona o dani z príjmov).
Príklad:
V októbri 2014 zaplatí nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2013, ktorý vznikol z titulu poberania príjmov uvedených v § 8 zákona o dani z príjmov (z predaja bytu, na ktorý sa nevzťahovalo oslobodenie od dane). Uhradený nedoplatok z ročného zúčtovania poistného je uznaným výdavkom v súlade s § 8 ods. 12 zákona o dani z príjmov. Podľa § 32 ods. 12 zákona o dani z príjmov si daňovník môže uplatniť tento výdavok v dodatočnom daňovom priznaní za rok 2013.
Príjmy z dividend a podielov na zisku
Na účely ročného zúčtovania poistného sa do vymeriavacieho základu zahrnú príjmy podľa § 3 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov: podiely na zisku vyplatené zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, podiel na výsledku podnikania tichému spoločníkovi a príjmy podľa § 5 ods. 7 písm. i) zákona o dani z príjmov, t. j. dividendy zo zisku dosiahnutého v účtovnom období od 1. 1. 2011 do 31. 12. 2012 a dividendy zo zisku dosiahnutého v účtovnom období od 1. 1. 2004 do 31. 12. 2010 vyplatené fyzickej osobe v roku 2013. Ak nedoplatok z ročného zúčtovania vznikol v súvislosti s príjmami z dividend podľa § 3 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov, je daňovým výdavkom v súlade s § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Rovnako sa postupuje v prípade príjmov podľa § 5 ods. 7 písm. i) zákona o dani z príjmov. Príjmy zamestnancov z podielov na zisku bez účasti na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva vyplatené týmto zamestnávateľom sú príjmami zo závislej činnosti. Podľa § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov sú základom dane (čiastkovým základom dane) príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec. Z uvedeného vyplýva, že zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti je možné znížiť len o také poistné, ktoré sa viaže k zdaniteľným príjmom.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku
Rovnako ako pri určení nezdaniteľnej časti na daňovníka, posudzuje sa základ dane, nie hrubý príjem. Pri posudzovaní výšky nezdaniteľnej časti na manželku je súčasne podstatný len základ dane z príjmov podľa § 5 (závislá činnosť) a § 6 ods. 1 a 2 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť). Základ dane dosiahnutý podľa § 6 ods. 3 (príjem z prenájmu) a § 6 ods. 4 (príjem z použitia diela a umeleckého výkonu) sa na účely výpočtu nezdaniteľnej časti na manželku neberie do úvahy. Ak mal daňovník - daňový rezident SR - za daný rok príjem aj v zahraničí, pri určení nezdaniteľnej časti na manželku sa zohľadní aj základ dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 z príjmov dosiahnutých v zahraničí. Pri určení sumy nezdaniteľnej časti na manželku sa odpočítava tzv. "vlastný príjem manželky". Výška vlastného príjmu manželky sa nepreukazuje, zamestnanec nie je povinný predložiť zamestnávateľovi doklady preukazujúce výšku vlastných príjmov manželky. Na tento účel sa do vlastného príjmu manželky započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) zákona, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane.
Príjmy započítavané do vlastného príjmu manželky
Do vlastného príjmu manželky sa započítava napríklad:
- príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3, a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods.1 písm. h) zákona o dani z príjmov,
- materské,
- nemocenské dávky.
Príjmy nezapočítavané do vlastného príjmu manželky
Pozor, započítava sa aj príjem, ktorý nie je predmetom dane, resp. je od dane oslobodený. Naopak, do vlastného príjmu manželky sa nezapočítavajú napríklad:
- dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 417/2013 Z. z.,
- peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z.,
- sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z.,
- príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z.,
- príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z.,
- rodičovský príspevok (zákon č.571/2009 Z. z.),
- príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č.235/1998 Z. z.),
- príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí, alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne (zákon č.235/1998 Z. z.),
- príspevok na pohreb (zákon č.238/1998 Z. z.),
- prídavok na dieťa (zákon č.600/2003 Z. z.),
- príplatok k prídavku na dieťa (zákon č.532/2007 Z. z.),
- vianočný príspevok dôchodcom (zákon č.592/2006 Z. z.),
- príplatok k dôchodku politickým väzňom (zákon č. 274/2007 Z. z.),
- príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z.),
- kompenzačný príspevok baníkom (zákon č.385/2019 Z. z.).
Poznámka: Do vlastného príjmu manželky sa nezapočítava výživné, resp. obdobné plnenia poskytované na základe zákona č. 131/2002 Z. z. o rodine, nakoľko sa tento príjem považuje za príjem dieťaťa.
Príklad výpočtu nezdaniteľnej časti na manželku
Zamestnanec dosiahol za rok 2019 základ dane 10000 eur. Je to menej ako 36256,38 eura, preto bude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v nekrátenej výške. Jeho manželka bola v roku 2019 zamestnaná prvé dva mesiace a jej hrubý príjem v zamestnaní bol spolu 1000 eur. Za tieto dva mesiace zaplatila poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne 130 eur. Od marca do októbra poberala materské, spolu 2000 eur. Do vlastného príjmu manželky sa započítava príjem v zamestnaní (1000 eur) a materské (2000 eur). Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava. Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku je možné uplatniť si až v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní.
#