Tento článok poskytuje komplexný pohľad na zmeny v sadzbách DPH a colných predpisoch na Slovensku, s dôrazom na kukuricu a ďalšie poľnohospodárske produkty. Cieľom je objasniť nové nariadenia vlády a ich dopad na podnikateľov a spotrebiteľov.
Zmeny DPH od 1. januára 2025
Nové nariadenia vlády z 3. októbra 2024 prinášajú zmeny sadzieb DPH, ktoré nadobudnú platnosť 1. januára 2025. Je dôležité, aby sa podnikatelia pripravili na tieto zmeny a aktualizovali svoje systémy.
Aktualizácia pokladničných systémov
Aplikácia PORTOS Pokladňa 4.1 bude vyžadovať aktualizáciu sadzieb DPH. Systém vás na túto potrebu upozorní až v roku 2025. Ak máte prevádzku otvorenú 31. decembra, je nutné ukončiť všetky otvorené účty pred polnocou.
Úprava tovarov podľa sadzieb DPH
- Zvýšená sadzba DPH (20% na 23%): Tovary, pre ktoré ostáva zvýšená sadzba DPH, nie je potrebné upravovať.
- Presun zo základnej sadzby do zníženej sadzby: Tieto tovary upravte tak, aby boli evidované v inej triede DPH, ktorej priradíte základnú 20% sadzbu DPH.
- Presun zo zníženej 10% sadzby do 5% sadzby: Tieto tovary nie je potrebné upravovať.
- Presun zo zníženej 10% sadzby do 19% alebo 23% sadzby: Tieto tovary upravte tak, aby boli evidované v inej triede DPH, ktorej bude priradená 10% sadzba DPH.
Príklady uplatňovania DPH v praxi
- Jedlo s 5% sadzbou DPH: Ide o službu uvedenú v bode 2 prílohy č. 7a zákona o DPH.
- Minerálka s 19% sadzbou DPH: Ide o službu uvedenú v bode 1 prílohy č. 7a zákona o DPH.
- Aperitív s 23% sadzbou dane: Ide o službu, ktorá sa nenachádza v prílohe.
- Pizza v pizzerii: V prípade konzumácie priamo v prevádzke pizzérie sa uplatní štandardný postup.
- Rozvoz pizze: Pizza, ktorá sa zákazníkovi dopraví domov, bude podliehať 19% sadzbe dane - ide o tovar určený na ľudskú konzumáciu uvedený v bode 1 prílohy č.
- Nočný bar: Áno.
Poľnohospodárske produkty a zmeny DPH
Kapitola 10 Spoločného colného sadzobníka zahŕňa obilniny, napríklad kukuricu. Dôležité je, ako sa vykladá znenie „ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu“ pri tovaroch patriacich do kapitol 10 a 12, pri ktorých sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm.
Produkty s osobitnými predpismi
- Syry a tvaroh: Okrem ovčej bryndze podľa osobitného predpisu (§ 9 ods. 8 písm. a) vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 343/2016 Z. z.). Len ovčia bryndza podľa osobitného predpisu.
- Zelenina a ovocie: Dočasne konzervované.
- Obilné zrná: Inak spracované.
- Šelak; prírodné gumy, živice, glejoživice a prírodné olejoživice.
- Pripravené potraviny: Získané napučaním alebo pražením obilia alebo obilných produktov.
- Chlieb, sladké pečivo, koláče, sušienky a ostatné pekárske výrobky: Len čerstvý chlieb podľa osobitného predpisu (§ 2 písm. c) a i) vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 24/2014 Z. z. o pekárskych výrobkoch, cukrárskych výrobkoch a cestovinách) a len čerstvé pečivo podľa osobitného predpisu (§ 2 písm. e) a i) vyhlášky č. 24/2014 Z.
Prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH
Novela zákona č. 222/2014 Z. z. o dani z pridanej hodnoty podľa § 69 ods. 12 písm. f) a písm. g) s účinnosťou od 1. 1. 2018 zrušila limit základu dane na faktúre (5 000 eur) za dodanie poľnohospodárskych plodín, železa a ocele a predmetov zo železa a ocele pre účely prenosu daňovej povinnosti. Prenesenie daňovej povinnosti na príjemcu plnenia sa deje od 1. 1. Limit ostal v platnosti len v ustanovení § 69 ods. 12 písm. Toto ustanovenie je dôležité pre obchodné spoločnosti a platiteľov DPH.
Prečítajte si tiež: Kukurica a colné kontroly
Príklady aplikácie prenosu daňovej povinnosti
- Predaj tovarov s tuzemským prenosom daňovej povinnosti: Obchodná spoločnosť, platiteľ DPH, predáva v tuzemsku inému platiteľovi DPH tovary s tuzemským prenosom daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH.
- Dodávka poľnohospodárskych plodín: Veľkoobchod, platiteľ DPH, dodáva svojmu odberateľovi (maloobchodu - platiteľovi DPH) poľnohospodárske plodiny v režime prenosu daňovej povinnosti na odberateľa [§ 69 ods. 12 písm. f) zákona o DPH] a zároveň aj iné tovary (umelé hnojivá, herbicídy…), na ktoré sa režim daňovej povinnosti nevzťahuje.
Železo a oceľ
Kapitola 72 Spoločného colného sadzobníka zahŕňa železo a oceľ. Keďže do kapitoly 72 Spoločného colného sadzobníka patrí aj železný a oceľový odpad a šrot, na ktorý sa prenos daňovej povinnosti vzťahuje podľa § 69 ods. 12 písm. a) zákona o DPH, nevzťahuje sa na dodanie kovového odpadu a kovového šrotu § 69 ods. 12 písm.
Zvlášť nebezpečné jedy, omamné látky, psychotropné látky, prekurzory a pomocné chemické látky
Táto časť obsahuje zoznam látok, ktoré sú klasifikované ako zvlášť nebezpečné jedy, omamné látky, psychotropné látky, prekurzory a pomocné chemické látky, spolu s ich položkami colného sadzobníka a mernými jednotkami. Tento zoznam je dôležitý pre colné orgány a podnikateľov zaoberajúcich sa dovozom a vývozom týchto látok.
#
Prečítajte si tiež: Využitie kukurice v kuchyni
Prečítajte si tiež: Pukancová kukurica na Slovensku