Slovenská republika prechádza zmenami v systéme dane z pridanej hodnoty (DPH), ktoré majú vplyv na rôzne odvetvia, vrátane dodávky bravčového mäsa. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty spojené s dodávkou bravčového mäsa na Slovensku, s prihliadnutím na nové sadzby DPH platné od 1. januára 2025, ako aj na špecifické požiadavky v kontexte verejného obstarávania.
Nové sadzby DPH od 1.1.2025
V zmysle § 27 zákona o DPH budú na Slovensku od 1. januára 2025 ustanovené tri sadzby dane. Tieto sadzby sa týkajú rôznych tovarov a služieb, pričom je dôležité správne zatriedenie tovaru, aby sa určila správna sadzba DPH.
- Znížená sadzba dane 19 %: Uplatňuje sa na tovary uvedené v prílohe č. 7 k zákonu o DPH, vrátane potravín.
- Znížená sadzba dane 5 %: Uplatňuje sa na tovary uvedené v prílohe č. 7 k zákonu o DPH.
- Základná sadzba dane: Uplatňuje sa na všetky ostatné tovary a služby, ktoré nie sú zahrnuté v zoznamoch pre znížené sadzby.
DPH a bravčové mäso
V súvislosti s bravčovým mäsom je dôležité určiť, do ktorej kategórie tovarov spadá. Ak je bravčové mäso určené na ľudskú konzumáciu alebo na výrobu tovaru určeného na ľudskú konzumáciu, môže spadať do zníženej sadzby dane 19 %. Na správne zatriedenie tovaru sa použije záväzná informácia o nomenklatúrnom zatriedení tovaru vydaná colným orgánom.
Verejné obstarávanie a dodávka bravčového mäsa
Pri dodávke potravín v rámci verejného obstarávania sa postupuje v súlade s Uznesením vlády Slovenskej republiky č. 168 zo dňa 4. mája 2016 k Zásadám pre zvýšenie bezpečnosti a kvality nakupovaných surovín pre hromadné stravovanie. Uprednostňuje sa nákup slovenských poľnohospodárskych a potravinárskych výrobkov.
Požiadavky na kvalitu a pôvod
Predmetom zákazky je nákup a dodávka čerstvého opracovaného mäsa a mäsových výrobkov. Tovar musí byť dodaný nepoškodený, v zdravom a čerstvom stave, v najvyššej kvalite a s vysledovateľnosťou pôvodu. Súčasťou predmetu zákazky sú aj služby spojené s dopravou, naložením a vyložením tovaru.
Prečítajte si tiež: Plnené zemiaky ako príloha
Mäso musí spĺňať všetky zákonom stanovené normy, musí byť prvej akostnej triedy a musí spĺňať všetky požiadavky na zdravotne nezávadný tovar.
Špecifické požiadavky na bravčové mäso
Pri každej dodávke bravčového mäsa musí dodací list obsahovať kód dodávky a krajinu, kde bolo zviera chované a zabité. Nesplnenie tejto povinnosti sa považuje za hrubé porušenie zmluvných podmienok.
Označovanie nebaleného mäsa
Pri dodávke nebaleného mäsa je potrebné na dodacom liste (faktúre) uviesť minimálne tieto údaje:
- Názov potraviny
- Údaj podľa osobitného predpisu, ktorý sa uvádza za slovom "Obsahuje:"
- Netto množstvo
- Dátum minimálnej trvanlivosti alebo dátum spotreby
Verejný obstarávateľ vyžaduje dodávku mäsa v lehote, v ktorej z doby spotreby vyznačenej na dodacom liste (na obale mäsa) mäsu neuplynula viac ako 1/3.
Kontrola kvality a čerstvosti
Verejný obstarávateľ vykonáva kontrolu preberaného tovaru z dôvodu overenia kvality a čerstvosti. Tovar sa preberá na základe senzorickej analýzy (čerstvosť, farba, vôňa). Mäso nesmie javiť znaky po rozmrazení alebo zmrazení, nesmie obsahovať vodu, cudzí zápach a mastné a krvavé časti.
Prečítajte si tiež: Ako pripraviť bravčové mäso so šampiňónmi
Ďalšie aspekty DPH
Je dôležité si uvedomiť, že znížená sadzba dane sa nevzťahuje na všetky potraviny automaticky. Napríklad, predaj semien, ktoré sú určené na vypestovanie sadeníc a plodín, ale nie sú určené na ľudskú konzumáciu, podlieha základnej sadzbe dane. Podobne, podávanie alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu v rámci reštauračných služieb nepodlieha zníženej sadzbe dane.
Reštauračné služby a DPH
Pri reštauračných službách je dôležité rozlišovať medzi dodaním tovaru (jedla) a poskytnutím služby (reštauračné služby). Ak si zákazník objedná jedlo z reštaurácie, ktoré je mu privezené domov, reštaurácia uplatní zníženú sadzbu dane 19 %, pretože ide o dodanie tovaru. Ak reštaurácia zabezpečuje rozvoz sama, aj na službu prepravy jedla uplatní sadzbu dane 19 %.
Aby sa dodanie jedla považovalo za reštauračnú službu, musia byť pri jeho dodaní poskytnuté aj podporné služby, ako napríklad obsluha, priestor na konzumáciu, umývateľný riad, príbory, nábytok, toalety a iné.
Znížené sadzby DPH na vybrané tovary a služby (platné do 31.12.2024)
Do 31. decembra 2024 platili znížené sadzby DPH na vybrané tovary a služby, napríklad:
- Vybraný okruh potravín
- Vybraný okruh liekov a zdravotníckych pomôcok
- Knihy a periodiká
- Služby spojené s podávaním jedál v reštauračných zariadeniach
- Ubytovacie služby
- Prevádzka športových zariadení (len služby súvisiace so vstupom)
- Služby fitnes centier (len vstupné)
Sociálna ekonomika a DPH
Znížená sadzba dane 5 % sa uplatňuje aj na tovary a služby, ktoré v rámci aktivít sociálnej ekonomiky dodáva registrovaný sociálny podnik, ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa.
Prečítajte si tiež: Obľúbený recept na bravčové
Štátom podporované nájomné bývanie a DPH
Zákon o DPH ustanovením § 27 ods. 3 písm. d) a písm. e) zavádza zníženú 5 % sadzbu dane aj na dodanie stavby alebo jej časti, materiál, stavebné práce a iné s tým súvisiace služby potrebné na výstavbu stavby, ktorá je stavbou pre účely štátom podporovaného nájomného bývania v rámci sociálnej politiky štátu.