Daňové priznanie je dokument, ktorý je daňovník povinný podať správcovi dane, aby splnil svoju povinnosť voči štátu v oblasti dane z príjmov. V tomto článku sa zameriame na daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby, konkrétne na typ B, a poskytneme užitočné informácie a vzor pre jeho vyplnenie.
Kto podáva daňové priznanie typ B?
Daňové priznanie typ B podáva daňovník, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 3 ods. 1 písm. e) až h) a § 5 až 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon“), a tieto príjmy nie sú oslobodené od dane. Medzi tieto príjmy patria napríklad:
- Príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 zákona)
- Príjmy z kapitálového majetku (§ 7 zákona)
- Ostatné príjmy (§ 8 zákona)
Povinnosť podať daňové priznanie
Podľa § 32 zákona sa daňové priznanie podáva, ak ročné zdaniteľné príjmy v príslušnom zdaňovacom období presiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona. Pre rok 2024 je táto suma stanovená na 2 823,24 eura.
Lehota na podanie daňového priznania
Daňové priznanie sa podáva v lehote podľa § 49 zákona, a to do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak zákon neustanovuje inak. Ak pripadne posledný deň lehoty na sobotu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.
Platba dane
V daňovom priznaní sa vypočíta daň z príjmov fyzickej osoby a v lehote na podanie daňového priznania je daňovník povinný daň aj zaplatiť. Ak daňovník v ustanovenej lehote túto daň nezaplatí, správca dane vyrubí úrok z omeškania podľa § 156 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok).
Prečítajte si tiež: Všetko o prílohe č. 1 k dani z príjmov
Výnimky z povinnosti platiť daň
Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie 2024 nepresiahne 17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona.
Tento postup použije aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak jeho príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvoria najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov.
Opravné a dodatočné daňové priznanie
Opravné daňové priznanie
Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňovník podať opravné priznanie.
Dodatočné daňové priznanie
Po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania je daňovník povinný podať dodatočné priznanie, ak zistí, že jeho daňová povinnosť má byť vyššia, ako bola ním priznaná, alebo daňová strata je nižšia, ako bola uvedená v daňovom priznaní. Dodatočné daňové priznanie sa podáva do konca mesiaca nasledujúceho po zistení tejto skutočnosti.
Špecifické prípady pre dodatočné daňové priznanie:
- Osoba uvedená v § 35 Zákonníka práce a osoba uvedená v § 49 ods. Ak budú tejto osobe vyplatené príjmy zo závislej činnosti za zomrelého daňovníka po podaní daňového priznania, táto osoba je povinná podať za zomrelého daňovníka dodatočné daňové priznanie.
- Daňovník, ktorému bol spätne priznaný dôchodok (§ 11 ods. 6 zákona) k začiatku bezprostredne predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku zdaňovacích období predchádzajúcich tomuto zdaňovaciemu obdobiu, ak si za tieto zdaňovacie obdobia uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
- Ak daňovník po skončení podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu (§ 17 ods. 9 zákona) dodatočne príjme zdaniteľné príjmy súvisiace s týmito činnosťami alebo v súvislosti s týmito činnosťami dodatočne zaplatí výdavky, ktoré by boli uznané za daňové výdavky vynaložené na tieto činnosti, o tieto prijaté alebo zaplatené sumy, zvýši príjmy alebo daňové výdavky za zdaňovacie obdobie, v ktorom skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo prenájom (§ 17 ods.
V dodatočnom daňovom priznaní daňovník vypĺňa všetky potrebné riadky a rozdiely oproti pôvodne podanému daňovému priznaniu.
Prečítajte si tiež: Všetko, čo potrebujete vedieť o prílohách k dani z príjmov
Výpočet dane
Daň z príjmov fyzickej osoby sa vypočíta zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona, ktorý predstavuje súčet čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 zákona (príjmy zo závislej činnosti) a čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona (príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti). Tento základ dane sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 zákona.
Sadzba dane
Sadzba dane je:
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima.
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima.
Zníženie dane
Takto vypočítaná daň sa zníži o daňový bonus a o daňový bonus na zaplatené úroky, ak daňovníkovi vznikne nárok na ich uplatnenie.
Praktické rady pri vypĺňaní daňového priznania
- Pred vyplnením každého riadku daňového priznania si pozorne prečítajte s ním súvisiacu predtlač.
- Daňové priznanie sa vyplňuje čitateľne, strojom alebo paličkovým písmom.
- Riadok 03 vypĺňa len daňovník s príjmami z podnikania (§ 6 ods. 1 zákona) alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 zákona). Uvádza sa kód SK NACE Rev. 2.
- Riadok 12 zaškrtáva daňovník, ktorý bol daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňový nerezident).
- Riadky 18 až 26 vyplní len zákonný zástupca, zástupca podľa § 9 daňového poriadku alebo dedič, ktorý podáva priznanie za daňovníka.
- Riadky 29 a 30 vypĺňa daňovník, ktorý je poberateľom dôchodku.
- Riadok 31 vypĺňa daňovník, len v prípade, ak si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods.
- Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti.
Zmeny vo vzoroch tlačív daňových priznaní
Ministerstvo financií SR pravidelne zverejňuje nové vzory tlačív daňových priznaní. Je dôležité sledovať aktuálne zmeny a používať platný vzor tlačiva pre dané zdaňovacie obdobie.
Prílohy daňového priznania
K daňovému priznaniu je potrebné priložiť všetky relevantné doklady, ktoré preukazujú výšku príjmov, zaplatené poistné, nárok na daňové zvýhodnenia a iné skutočnosti, ktoré majú vplyv na výpočet dane.
Prečítajte si tiež: Zákon o dani z príjmov - príloha č. 1
Medzi najčastejšie prílohy patria:
- Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti
- Doklady o zaplatenom poistnom
- Potvrdenia o nároku na daňový bonus
- Doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľné časti základu dane