V slovenskom systéme dane z pridanej hodnoty (DPH) existujú špecifické situácie, kedy sa daňová povinnosť prenáša z dodávateľa na odberateľa. Tento mechanizmus, známy ako prenos daňovej povinnosti alebo tuzemské samozdanenie, sa uplatňuje pri určitých druhoch tovarov a služieb. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o prenose daňovej povinnosti, so zameraním na kukuricu, ryžu, zdaňovacie obdobie a podmienky s tým spojené.
Princíp Prenosu Daňovej Povinnosti
Prenos daňovej povinnosti je mechanizmus, pri ktorom sa povinnosť platiť DPH presúva z dodávateľa tovaru alebo služby na jeho odberateľa. To znamená, že odberateľ (platiteľ DPH) je povinný zdaniť hodnotu nakúpeného tovaru alebo služby a odviesť DPH daňovému úradu. Dodávateľ v takomto prípade vystavuje faktúru bez DPH, s informáciou o prenesení daňovej povinnosti. Prenos daňovej povinnosti upravuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“). Tento zákon stanovuje podmienky, za ktorých sa prenos daňovej povinnosti uplatňuje, ako aj povinnosti platiteľov dane v súvislosti s týmto mechanizmom.
Aplikácia na Kukuricu a Ryžu
Do 31. decembra 2017 sa prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia pri dodaní poľnohospodárskych plodín patriacich do kapitol 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka, ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu, uplatňoval podľa § 69 ods. 12 písm. f) a g) zákona č. 222/2004 Z. z. S účinnosťou od 1. januára 2018 sa mení § 69 ods. 12 písm. f) a g) zákona o DPH. Dôsledkom toho sa prenesenie daňovej povinnosti z dodávateľa - platiteľa dane (ďalej len „dodávateľ“) na odberateľa - platiteľa dane (ďalej len „odberateľ“) od 01.01. 2018 uplatňuje na všetky dodania tovarov uvedených v § 69 ods. 12 písm. f) a g) zákona o DPH, bez ohľadu na to, aká výška základu dane bude uvedená vo faktúre.
Z ustanovenia § 69 ods. 12 písm. f) zákona o DPH vyplýva, že prenos daňovej povinnosti sa uplatňuje na dodanie do kapitol 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka, ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu (napr. obilniny - pšenica, raž, jačmeň, ovos, kukurica, ryža, olejnaté semená - ľanové semená, slnečnicové semená, semená repky, olejnaté plody, priemyselné alebo liečivé rastliny, slama a krmoviny [§ 69 ods. 12 písm. Pri poľnohospodárskych plodinách patriacich do kapitoly 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka, ktoré samé osebe nie sú bežne určené na konečnú spotrebu, sa pri určení osoby povinnej platiť daň neposudzuje, na aký účel je dodanie tovaru určené, či na konečnú spotrebu alebo na ďalší predaj (vzhľadom na podmienku v zákone ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave) je problematické určiť účel, uplatní sa prenos na všetky tovary uvedené v kapitole 10 a 12 colného sadzobníka podľa § 69 ods. 12 (dodávka platiteľ platiteľovi dane).
Ak platiteľ DPH (napr. poľnohospodár) predá kukuricu inému platiteľovi DPH (napr. spracovateľovi krmív), uplatní sa prenos daňovej povinnosti. To znamená, že poľnohospodár vystaví faktúru bez DPH a spracovateľ krmív je povinný zdaniť hodnotu nakúpenej kukurice a odviesť DPH daňovému úradu.
Prečítajte si tiež: Zdravotné benefity hlohu obyčajného
Zdaňovacie Obdobie a Kontrolný Výkaz
Zdaňovacie obdobie je obdobie, za ktoré platiteľ DPH podáva daňové priznanie a kontrolný výkaz. Podľa § 78a zákona o DPH je každý platiteľ dane (registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 5 zákona o DPH) povinný podať kontrolný výkaz za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové priznanie, a to do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Daňový zástupca podľa § 69aa zákona o DPH podáva za zastúpené zahraničné osoby jeden spoločný kontrolný výkaz za zdaňovacie obdobie, ktorým je kalendárny mesiac, a to do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Platiteľ dane uvádza v kontrolnom výkaze údaje v členení podľa vzoru ustanoveného opatrením Ministerstva financií SR č. MF/015393/2020-731.
Údaje z Vyhotovených Faktúr (Časť A)
V časti A.1. sa uvádzajú údaje z vyhotovených faktúr, ktoré je platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa § 71 až § 75 zákona o DPH a z ktorých je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH. V časti A.2. sa uvádzajú údaje z vyhotovených faktúr, ktoré je platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa § 71 až § 75 zákona o DPH a z ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia ako platiteľ dane podľa § 69 ods. 12 písm. f) až j) zákona o DPH. Sem patria aj údaje z faktúr o dodávkach poľnohospodárskych plodín, ako je kukurica, pri ktorých sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti.
Údaje z Prijatých Faktúr (Časť B)
V časti B.1. príjemca plnenia uvádza údaje o prijatých plneniach, t. j. tovar alebo služby dodané iným platiteľom dane v tuzemsku, pri ktorých sa uplatní prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH.
Špecifické Situácie a Upozornenia
Zjednodušené Faktúry
Pri dodaní poľnohospodárskych plodín a kovu a kovových predmetov, pri ktorom nie je vyhotovená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo písm. b) (tzv. zjednodušená faktúra), ako aj pri dodaní stavebných prác a stavieb sa prenos daňovej povinnosti uplatní v prípade, ak dodávateľ a aj odberateľ sú platiteľmi dane. Pri dodaní týchto komodít sa prenos daňovej povinnosti uplatní bez ohľadu na sumu základu dane uvedenú vo faktúre.
Súhrnné Faktúry
Pri súhrnnej faktúre o dodaniach uvedených tovarov (mobilných telefónov a integrovaných obvodov) sa prenos daňovej povinnosti uplatní, ak celkový základ dane na súhrnnej faktúre (po sčítaní základov dane za jednotlivé samostatné dodania tovarov) je 5 000 eur a viac.
Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty kŕmenia sliepok suchým chlebom
Opravné Faktúry
V prípade opravných faktúr (dobropisov a ťarchopisov) je potrebné uviesť údaje v časti C kontrolného výkazu.
Elektronická Registračná Pokladnica (ERP) a Virtuálna Registračná Pokladnica (VRP)
Platiteľ dane, ktorý pri predaji vyššie uvedených tovarov používa ERP alebo VRP, pretože tržbu z predaja týchto tovarov na predajnom mieste prijíma v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť, vyhotoví faktúru so všetkými náležitosťami, ktoré sú uvedené v § 74 ods. 1 zákona o DPH. Na prijatú úhradu tejto faktúry v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť dodávateľ vyhotoví pokladničný doklad z ERP/VRP, ktorý podľa § 8 ods. 2 zákona o používaní ERP nesmie obsahovať označenie a množstvo tovaru, cenu tovaru, základ DPH, sadzbu DPH a výšku DPH spolu.
Nesprávne Uplatnenie DPH
Odberateľ nemôže odpočítať daň uvedenú na faktúre resp. doklade z ERP/VRP, ktorú nesprávne uplatnil dodávateľ na dodávku tovaru, ktorý podlieha prenosu daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. f) alebo g) zákona o DPH.
Príklady z Praxe
Liečivé Čaje
Distribútor (platiteľ DPH) v tuzemsku predáva liečivé čaje (tovar kapitoly 12 SCS) lekárni (platiteľ DPH) v balení nezmenenom od výrobcu. Ide o predaj dotknutého tovaru medzi platiteľmi DPH a preto sa na základe § 69 ods. 12 písm. f) zákona o DPH uplatňuje prenos daňovej povinnosti.
Ryža
Hotel (platiteľ DPH) kúpil v obchode (platiteľ DPH) tovar - 20 kg ryže v spotrebiteľskom balení (tovar kapitoly 10 SCS), z ktorej pripravuje jedlá. Ide o predaj dotknutého tovaru medzi platiteľmi DPH a preto na základe § 69 ods. 12 písm. f) zákona o DPH sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti.
Prečítajte si tiež: Predaj zemiakov Poprad
Železné Zábradlie
Stavebniny (platiteľ DPH) predali železné zábradlie (tovar kapitoly 7308 SCS) stavebnej firme (platiteľ DPH) bez DPH. Stavebniny faktúru za predaj tovaru, pri ktorom sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. g) zákona o DPH na odberateľa - stavebnú firmu neuvádzajú do daňového priznania k DPH, ale len do časti A.2. Odberateľ - stavebná firma uvádza základ dane a vypočítanú daň z nakúpeného tovaru do riadkov 09 a 10 daňového priznania k DPH a stanovené údaje do časti B.1.
Preddavok na Železné Profily
Obchod s hutníckym materiálom (platiteľ DPH) prijal 5.01. preddavok v sume 300 eur na budúcu dodávku železných profilov v tvare L (tovar kapitoly 72 SCS) od živnostníka (platiteľa DPH). Obchod s hutníckym materiálom je povinný na prijatý preddavok v lehote do 15 dní odo dňa prijatia platby (do 20.01.) alebo do konca kalendárneho mesiaca (do 31.01.), v ktorom bola platba prijatá, vyhotoviť pre živnostníka faktúru bez DPH so stanovenými náležitosťami vrátane textu “prenesenie daňovej povinnosti“, keďže ide o dodanie tovaru, ktorý podlieha prenosu daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. g) zákona o DPH.
Preprava Tovaru
Dodávateľ (platiteľ DPH) odberateľovi (platiteľ DPH) dodal tovar vrátane prepravy do požadovaného miesta dodania v tuzemsku. Dodávka sa skladala z tovarov, pri ktorých platiteľ uplatnil prenos daňovej povinnosti na odberateľa podľa § 69 ods. 12 písm. f) alebo písm. g) zákona o DPH, ale tiež aj z tovarov, pri ktorých sa uplatnil bežný režim zdanenia. Ak s dodávaným tovarom, ktorého časť podlieha prenosu daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. f) alebo g) zákona o DPH a časť podlieha bežnému režimu zdanenia, súvisia iné náklady, ktoré sú dodávateľom požadované od kupujúceho (napr. prepravné náklady), tieto náklady sa zahŕňajú do základu dane podľa § 22 zákona o DPH. Pri určení výšky týchto nákladov dodávateľ vychádza z pomeru, ktorý objektívne odráža náklady vzťahujúce sa k dodaniu tovaru, ktorý podlieha prenosu daňovej povinnosti, a k tovaru, ktorý podlieha bežnému režimu zdanenia. Môže ísť o pomer určený podľa množstva dodávaného tovaru, jeho ceny, prípadne iného preukázateľného kritéria.
Novela Zákona o DPH
Novela zákona o DPH od 1.1.
V súčasnosti je na rokovaní vlády SR predložená novela zákona o DPH, vďaka ktorej by sa mal odstrániť problém pri uplatňovaní DPH z tovarov uvedených v kapitolách 10, 12, 72 a položkách 7301, 7308 a 7314 Spoločného colného sadzobníka iných ako kovový odpad a kovový šrot, ak k nákupu týchto tovarov bola vystavená zjednodušená faktúra. V navrhovanej novele zákona o DPH sa od 1.1. nemá uplatňovať prenos daňovej povinnosti na odberateľa z dodania tovarov, pri ktorých je vyhotovená zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 zákona o DPH.
Znamená to, že od 1.1. by sa pri kúpe bylinkových čajov cez registračnú pokladnicu nemal uplatniť prenos daňovej povinnosti na odberateľa - platiteľa DPH.
Príklad na prenos daňovej povinnosti pri kúpe bylinkového čaju cez ERP od 1.1.
Spoločnosť Podnikajte.sk, s.r.o. je platiteľom DPH. V januári kúpila v maloobchodnej predajni (platiteľ DPH) 10 ks bylinkových čajov v hodnote 0,50 eur bez DPH za 1 ks. Maloobchodná predajňa vystavila doklad z ERP na ktorej bola uvedená 20 % DPH. Spoločnosť Podnikajte.sk, s.r.o. si z dokladu z ERP neuplatní odpočet DPH, pretože bylinkové čaje kúpila do kancelárie pre klientov. Z pohľadu zákona o DPH nemá žiadne ďalšie povinnosti v súvislosti s kúpou bylinkových čajov, keďže od 1.1. sa pri kúpe bylinkových čajov cez ERP neprenáša daňová povinnosť na odberateľa (kupujúceho).
Predaj Tovaru s Prenosom Daňovej Povinnosti cez ERP/VRP
Veľkoobchod (platiteľ DPH) predáva niektorým odberateľom (platitelia DPH) tovar, pri ktorom sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. f) resp. písm. g) zákona o DPH, v hotovosti, pričom tržbu eviduje prostredníctvom ERP resp. VRP. Podrobný postup ako platitelia DPH postupujú pri takomto predaji je opísaný v informačnom materiáli Predaj tovaru, pri ktorom sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. f) resp. písm. g) zákona o DPH.
Platiteľ dane, ktorý pri predaji vyššie uvedených tovarov používa elektronickú registračnú pokladnicu (ďalej len ERP) alebo virtuálnu registračnú pokladnicu (ďalej len VRP), pretože tržbu z predaja týchto tovarov na predajnom mieste prijíma v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť na dodávku tovaru, pri ktorom sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti, vyhotoví faktúru so všetkými náležitosťami, ktoré sú uvedené v § 74 ods. 1 zákona o DPH, t.j.
Na prijatú úhradu tejto faktúry v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť dodávateľ vyhotoví pokladničný doklad z ERP/VRP, ktorý podľa § 8 ods. 2 zákona o používaní ERP nesmie obsahovať označenie a množstvo tovaru, cenu tovaru, základ DPH, sadzbu DPH a výšku DPH spolu.
Dodávateľ uvedie údaje z vyhotovenej faktúry do časti A.2. kontrolného výkazu. Odberateľ uvedie údaje z prijatej faktúry do časti B.1. kontrolného výkazu.
Ak softvér používanej ERP umožňuje dodávateľovi do dokladu z ERP doplniť meno a priezvisko odberateľa DPH alebo jeho názov, adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava a jeho identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým mu tovar bol dodaný, jednotkové ceny tovarov a text „prenesenie daňovej povinnosti“, môže na predaj dotknutého tovaru vyhotoviť doklad z ERP podľa § 8 ods. 1 zákona o používaní ERP s doplnenými citovanými náležitosťami.
Takto vyhotovený doklad z ERP majúci všetky náležitosti faktúry podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH sa považuje za faktúru.
Dodávateľ uvedie údaje z dokladu vyhotoveného ERP, ktorý má všetky náležitosti faktúry v zmysle zákona o DPH, do časti A.2. kontrolného výkazu. Odberateľ uvedie údaje z tohto prijatého dokladu z ERP do časti B.1. kontrolného výkazu.
Ak tieto vyhotovené doklady z ERP nie je možné vylúčiť z celkového obratu evidovaného ERP, dodávateľ môže mať údaje z týchto dokladov duplicitne zahrnuté v časti D.1. kontrolného výkazu.
Nesprávne Uplatnenie DPH - Príklad
Obchod s pletivami (platiteľ DPH) predal v januári živnostníkovi (platiteľovi DPH) oceľové pletivo (tovar položky 7314 SCS) v sume 120 eur a na dodávku pre odberateľa vyhotovil faktúru, v ktorej uviedol základ dane v sume 100 eur a nesprávne k nemu uplatnil 20% DPH v sume 20 eur.
Odberateľ nemôže odpočítať daň uvedenú na faktúre resp. doklade z ERP/VRP, ktorú nesprávne uplatnil dodávateľ na dodávku tovaru, ktorý podlieha prenosu daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. g) zákona o DPH.
Zjednodušená Faktúra a e-Kasa
Táto informácia je určená pre platiteľov DPH, ktorí pri predaji tovaru alebo služby sú povinní vyhotovovať pokladničný doklad z pokladnice e-KASA klient podľa zákona č. 289/2008 Z. z. Podľa § 72 ods. 1 zákona o DPH je platiteľ povinný vyhotoviť faktúru, resp. zjednodušenú faktúru pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku pre zdaniteľnú osobu alebo právnickú osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou. Od 1.1.2025 došlo na základe článku I zákona č. 102/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len ,,zákon o DPH“) a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony k zníženiu hodnoty, do ktorej sa doklad vyhotovený pokladnicou e-KASA klient a tankovacím automatom považuje na účely DPH za zjednodušenú faktúru. Od 1.1.2025 zjednodušenou faktúrou podľa § 74 ods. 3 písm. b) zákona o DPH je doklad vyhotovený pokladnicou e-KASA klient podľa zákona o ERP, ak cena tovaru alebo služby vrátane dane nie je viac ako 400 eur, a doklad vyhotovený tankovacím automatom pre bezobslužné čerpanie pohonných látok, ak cena tovaru vrátane dane uhradená elektronickým platobným prostriedkom nie je viac ako 400 eur. Doklad nemusí obsahovať údaje podľa § 74 ods. 1 písm. b) zákona o DPH (t. j. identifikačné údaje o príjemcovi tovaru alebo služby) a jednotkovú cenu podľa § 74 ods. 1 písm. g) zákona o DPH. Hodnota 400 eur, do ktorej sa doklad vyhotovený pokladnicou e-KASA klient považuje za zjednodušenú faktúru, je rovnaká bez rozdielu, či zákazník zaplatí v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť (i to je rozdiel oproti stavu platnému do 31.12.2024). Na druhej strane, odberateľ - platiteľ, v prospech ktorého bol iným platiteľom vyhotovený doklad z pokladnice e-KASA klient, ktorý neobsahuje identifikačné údaje o príjemcovi tovaru alebo služby a ani jednotkovú cenu, môže si na základe § 51 ods. 1 písm. a) zákona o DPH uplatniť právo na odpočítanie z nakúpeného tovaru resp. služby na základe tohto dokladu, len v tom prípade, ak cena tovaru alebo služby vrátane dane nie je viac ako 400 eur, t. j.
Príklad Autoservis
Autoservis - platiteľ DPH poskytol zákazníkovi (platiteľovi DPH) službu - opravu firemného vozidla v cene 399 eur vrátane 23 % DPH (t. j. základ dane 324,39 eur a daň 74,61 eur), pričom zákazník za túto službu zaplatil v hotovosti. Autoservis vyhotovil doklad z e-kasy, ktorý neobsahoval identifikačné údaje kupujúceho a jednotkovú cenu bez dane. Autoservis neporušil ani zákon o ERP ani zákon o DPH, ak pre zákazníka vyhotovil predmetný doklad z pokladnice e-KASA klient. Keďže cena služby vrátane dane nie je viac ako 400 eur, daný doklad zároveň predstavuje zjednodušenú faktúru v zmysle § 74 ods. 3 písm. b) zákona o DPH.
Príklad Bufet
Platiteľ DPH prevádzkujúci bufet predložil po skončení mesiaca externej účtovníčke doklady na zaúčtovanie a vyhotovenie daňového priznania k DPH. Medzi predloženými dokladmi je aj doklad z e-kasy z obchodného reťazca za nákup potravín do bufetu v celkovej cene 449 eur vrátane 5 % a 19 % DPH, ktorý neobsahuje identifikačné údaje kupujúceho a jednotkovú cenu bez dane.
Príklad Podvojné Účtovníctvo
Platiteľ DPH účtujúci v podvojnom účtovníctve bude mať vystavený doklad z e-kasy za tovar do 400 eur vrátane DPH, ktorý neobsahuje identifikačné údaje kupujúceho a jednotkovú cenu bez dane. V uvedenom prípade ide o doklad z pokladnice e-KASA klient, ktorý sa považuje za zjednodušenú faktúru vyhotovenú podľa § 74 ods. 3 písm. b) zákona o DPH, pričom spôsob platby nemá na odpočítanie dane žiadny vplyv.
Príklad Veľkosklad
Veľkosklad s elektroinštalačným materiálom vyhotovil pre obchodnú spoločnosť - platiteľa DPH pri predaji tovaru v cene 1 230 eur uhradeným platobnou kartou doklad z e-kasy. Na tomto doklade z e-kasy sú však uvedené všetky stanovené náležitosti faktúry podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH vrátane identifikačných údajov o príjemcovi tovaru, t. j. vrátane jeho obchodného mena, adresy jeho sídla, jeho SK IČ DPH a jednotkovej ceny bez dane. Ak doklad vyhotovený pokladnicou e-KASA klient obsahuje všetky náležitosti faktúry uvedené v § 74 ods. 1 zákona o DPH, vrátane náležitostí uvedených písm. b) a písm. g) - t. j. aj identifikačné údaje príjemcu spolu s jeho IČ DPH a jednotkovú cenu bez dane, potom tento doklad už nie je zjednodušenou faktúrou, ale „riadnou“ faktúrou, pri ktorej sa nesleduje hodnota 400 eur.
Príklad Stavebniny
Obchod - stavebniny (platiteľ DPH), za predaj tovaru v hotovosti, resp. platbe platobnou kartou, ak je kumulatívna hodnota predaného tovaru nad 400 eur, aby dodržal zákon o DPH a zákon o ERP vyhotovuje podnikateľom a právnickým osobám faktúru so všetkými stanovenými náležitosťami a k nej bloček z e-kasy podľa § 8 ods. 2 zákona o ERP, na ktorom už nie je „rozpísaný“ predaný tovar, ale len text „úhrada faktúry“ a celková suma platenej ceny bez vyčíslenia DPH. Platiteľ pri takomto spôsobe predaja tovaru (resp. služby) občanovi, nie je v zmysle § 72 zákona o DPH povinný pre neho vyhotoviť faktúru so stanovenými náležitosťami na účely zákona o DPH (účtovný doklad ako taký áno). T .j. za predaj tovaru v hotovosti, resp. platbe platobnou kartou občanovi vyhotoví „klasický bloček“ - doklad z pokladnice e-KASA klient, bez rozdielu, či jeho hodnota je pod 400 eur, resp.
Príklad Konateľ Spoločnosti
Konateľ spoločnosti (platiteľ DPH ) nakupoval v hotovosti materiál na zákazku v hodnote do 400 eur. Bloček z e- kasy však stratil. Obrátil sa na predajcu a ten mu vytlačil kópiu bločku z e-kasy. Ak ide o kópiu dokladu z pokladnice e-KASA klient, doklad nespĺňa povinné náležitosti pokladničného dokladu (napr. neobsahuje QR kód) podľa zákona o ERP a teda sa nepovažuje ani za zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. Poznámka: V tomto prípade pochybil aj predajca, pretože v zmysle § 8 ods. 1 a 5 zákona o ERP je podnikateľ oprávnený vydať kupujúcemu iba jeden originál pokladničného dokladu vyhotovený pokladnicou e-KASA klient a to len po prijatí tržby za predaný tovar alebo za poskytnutú službu a kópiu pokladničného dokladu nesmie kupujúcemu odovzdať.
Príklad Stavebníctvo
Platiteľ podnikajúci v stavebníctve po skončení mesiaca doniesol externej účtovníčke účtovné doklady na zaúčtovanie a vyhotovenie daňového priznania k DPH za príslušný kalendárny mesiac. Medzi bločkami e-KASY, bol aj doklad za nákup materiálu v cene 123 eur s rozpisom základu dane, 23 % sadzby DPH a výšky DPH od slovenského dodávateľa, ktorého identifikačné údaje boli uvedené na tomto bločku okrem jeho identifikačného čísla pre DPH. Miesto neho bolo na bločku uvedené: „IČ DPH = DIČ“. V praxi môže nastať uvedená situácia. Ide o prípad, keď zdaniteľná osoba sa stane platiteľom DPH z titulu presiahnutia obratu 62 500 eur, podá žiadosť o registráciu za platiteľa DPH, ale kým jej daňový úrad pridelí identifikačné číslo pre DPH na účely vyhotovenia dokladu z pokladnice e-KASA klient (bločku z e-kasy) sa za identifikačné číslo pre DPH považuje DIČ - upravuje to § 74 ods. 5 zákona o DPH a § 7a ods. 11 a § 8 ods. 1 písm. b) zákona o ERP.
Zmena výšky hodnoty dokladu vyhotoveného pokladnicou e-KASA klient, ktorý sa považuje za zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. b) zákona o DPH, má vplyv aj na uplatnenie daňového režimu pri dodaní poľnohospodárskych plodín a určitých tovarov zo železa a ocele (§ 69 ods. 12 písm. f) a písm. g) zákona o DPH) medzi platiteľmi, ktorí majú pridelené IČ DPH podľa § 4, § 4b alebo § 5 (ďalej len platiteľ, ktorý má pridelené IČ DPH).
Príklad Predaj Ryže
Predajňa potravín (platiteľ, ktorý má pridelené IČ DPH) za predaj ryže vyhotovila podnikateľovi (platiteľovi, ktorý má pridelené IČ DPH), ktorý prevádzkuje reštauráciu doklad z e-kasy - zjednodušenú faktúru v celkovej sume 119 eur vrátane 19 % DPH (t. j. základ dane 100 eur a daň 19 eur). Predajňa potravín postupovala správne. Vzhľadom k tomu, že za predaj daného tovaru vyhotovila doklad z pokladnice e-KASA klient, ktorého cena vrátane dane nie je viac ako 400 eur - t. j. zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. b) zákona o DPH, oprávnene zdanila ryžu bežným spôsobom; (t. j. prenos daňovej povinnosti na odberateľa podľa § 69 ods. 12 písm.
#